50

SAY.NO. 1 / 50. ZEYTİNBAĞI (TRİLYE) İŞLETMESİ1 (Versiyon 2) 1) 1 Kasım 2011: Zeytinbağı işletmesi 5 ortak tarafından 300.000 TL sermaye taahhüdü ile ...
Author: Can Karadeniz
19 downloads 0 Views 2MB Size
SAY.NO. 1 / 50.

ZEYTİNBAĞI (TRİLYE) İŞLETMESİ1 (Versiyon 2) 1) 1 Kasım 2011: Zeytinbağı işletmesi 5 ortak tarafından 300.000 TL sermaye taahhüdü ile kurulmuştur. Taahhüt edilen sermayenin 280.000 TL tutarındaki kısmı, aynı tarihte işletme adına açılan bir banka hesabına ortaklar tarafından yatırılmıştır. 2) 1 Kasım 2011: İşletmenin kuruluş işlemleri için işletme adına harcanan 4.500 TL mali müşavirlik firmasına ödenmiştir. Söz konusu tutarın 380 TL tutarındaki bölümü KDV dir.

ak

lıd

ır.

3) 2 Kasım 2011: Ankara’nın merkezi bir yerinde 800 m2 büyüklüğünde bir mağaza bir şahıstan 5 yıllığına kiralanmıştır. Kira tutarı brüt 12.500 TL dır. Bu tutar üzerinden 2.500 TL gelir vergisi stopajı hesaplanarak 10.000 TL banka hesabından mülk sahibinin şahsi hesabına havale yapılmıştır. Kiralanan alanın ¼’ü yönetim ofislerince kullanılacaktır. (Kira tutarından ilgili bölüme düşen pay 3.125 TL dır. Brüt kira turarının geri kalan kısmı 9.375 TL pazarlama faaliyetleri için kullanıcak alanın payına düşen tutardır.) Depozito olarak ayrıca bir 10.000 TL daha banka hesabından havale yapılarak ödenmiştir.

ha

kl ar

ıs

4) 2 Kasım 2011: Mağazanın dekorasyon işi için bir mimar ile anlaşılmıştır. 2 haftalık bir sürede tamamlanması beklenen mimari tasarım çalışması için 3.000 TL tutarında avans ödemesi banka hesabından havale yapılarak gerçekleştirilmiştir. Bu işlem için bankaya 50 TL komisyon ödenmiştir.

©



m

5) 2 Kasım 2011: Bir optik cam ve gözlük çerçevesi dağıtıcısı ile tedarik anlaşması imzalanmıştır. Söz konusu anlaşma çerçevesinde bankadan 25.000 TL tutarında bir teminat mektubu alınarak dağıtıcı firmaya verilmiştir. Bu işlem için bankaya 750 TL ücret ödenmiştir.



R

M

O B

6) 2 Kasım 2011: Ünlü markaların 2011 yılı model farklı serilerde gözlük çerçevelerinden farklı maliyetlerde 200 adedi, toplam 92.000 TL + %18 KDV (16.560 TL) karşılığında, 12 ay sonra ödenmek üzere satın alınmıştır. Söz konusu işlemin yapıldığı tarihte aylık gösterge faiz oranı %1,5’tur. 7) 2 Kasım 2011: Optik camları, kısa sürede parlatmayı sağlayan cam parlatma makinelerinden bir adedi için 30.000 TL + KDV (5.400 TL) ödenmiştir. Kalan borç olan 20.000 TL + %18 (3.600 TL) KDV iki ay içinde ödenecektir. Faturada söz konusu bedelin 500 TL tutarındaki bölümünün vade farkı olduğu açıkça belirtilmiştir. 8) 15 Kasım 2011: Farklı derecelerde göz bozuklukları için son işlem aşamasına kadar üretimi tamamlanmış gözlük camlarından 120 adedi 30 gün vadeli 20.000 USD + %18 KDV karşılığında satın alınmıştır. Söz konusu tarihte Amerikan doları için geçerli döviz alış kuru 1,73 TL dır. Camların işletmeye nakli için taşıyıcı firmaya 900 TL + KDV ödenmiştir. Ayrıca bir vade farkının belirtilmediği tek bir tutarla ifade edilmiş bu işlemdeki bir aylık vade, işlemin bir finansman unsuru içermediğinin varsayılmasına olanak tanıyacak kadar kısadır.

1

Doç.Dr. Kerem Sarıoğlu, Dr. Taylan Altıntaş, Mart 2012, (Önceki versiyon Kasım 2011)

1 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 2 / 50.

9) 30 Kasım 2011: 40.000 TL maliyetli gözlük çerçevesi ve beraberinde 22.000 TL maliyetli gözlük camı, toplam 232.000 TL + %18 KDV (41.760 TL) karşılığında kredi kartına 12 ay taksitle satılmıştır. Satışların gerçekleştiği dönemde aylık emsal faiz oranı %1,5’tur. Satılan gözlük çerçevelerinin iade süresi içinde iade ihtimali belirlenebilmektedir. Ancak söz konusu olasılık dikkate almaya değmeyecek kadar önemsizdir. 10) 30 Kasım 2011: Son bir hafta boyunca reçeteleri ile gelen hastalara değişik özellik ve numarada optik gözlük camları son parlatma işlemleri yapılarak toplam 96.000 TL + %18 KDV (17.280 TL) karşılığında kredi kartına 12 ay taksitle satılmıştır. Satışların gerçekleştiği dönemde aylık emsal faiz oranı %1,5’tur. Satılan camların maliyeti 12.000 TL dır.

lıd

ır.

11) 30 Kasım 2011: Zeytinbağı İşletmesi, kiraya vermek üzere 100 m2’lik bir dükkanı 60.000 TL peşin ödeyerek satın almıştır.

kl ar

ıs

ak

12) 30 Kasım 2011: Zeytinbağı İşletmesi, Mudanya İşletmesinin borsada işlem gören hisselerinden 1.000 adedini toplam 8.000 TL karşılığında satın almıştır. Bu işlem için aracı kuruma ayrıca 200 TL komisyon ödenmiştir. (işlem tarihi ile teslim tarihi arasında farklılık olmadığı varsayılmıştır.)

O B

©



m

ha

13) 30 Kasım 2011: Çalışanların maaşları toplamı 10.000 TL brüt ücret tahakkuk etmiştir. 1.400 TL SGK primi, 1.050 TL Gelir Vergisi, 66 TL Damga Vergisi, 100 TL İşsizlik Sigortası Primi kesintileri yapıldıktan sonra kalan net ücret toplamı 7.384 TL aynı gün ödenmiştir. SGK primi işveren payı ve İşsizlik sigortası işveren payları da sırasıyla 1.950 ve 200 TL olarak hesaplanmıştır. Brüt ücretin 4.000 TL tutarındaki satış personelinin ücretlerinden oluşmaktadır. Geri kalan kısmın tamamı mağaza yöneticisi ve diğer yönetim personelinin maaşları toplamıdır. İşletme’nin çalışan sayısı 10 kişiden azdır.



R

M

14) 30 Kasım 2011: Kiralık mağazanın dekorasyonu tamamlanmıştır. Toplam tutar 42.000 TL + %18 KDV dir. 11 Kasım’da mimara yapılmış olan avans ödemesi bu tutara mahsup edilmiştir. Geri kalan tutarın 2 Ocak 2012 tarihinde ödenecektir. Mağazaya ayrıca 14.040 TL + KDV karşılığında mobilya yaptırılmış, ancak tutar henüz ödenmemiştir. 15) 30 Kasım 2011: KDV mahsup işlemi yapılmıştır. Buna göre kasım ayı sonu itibariyle İndirilecek KDV hesabının bakiyesi 42.417,20 TL’dir. Hesaplanan KDV hesabının bakiyesi ise 59.040,00 TL’dir. Buna göre Ödenecek KDV tutarı 16.622,80 TL olarak hesaplanmıştır. 16) 1 Aralık 2011: İşletme bir otomobili aylık 1.000 TL + %18 KDV bedelle iki yıl süre ile kiralamıştır. Söz konusu anlaşma için 2.000 TL depozito ödemesi yapılmıştır. İlk ayın kira bedeli de ödenmiştir. 17) 1 Aralık 2011: İşletme bir reklâm ajansı ile anlaşarak şehrin değişik bölümlerindeki otobüs duraklarında şirketi tanıtıcı afişlerin tasarlanması, sergilenmesi ile ilgili olarak 24.000 TL + KDV (4.320 TL) tutarındaki 3 aylık bedeli bir defada peşin ödemiştir.

2 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 3 / 50. 18) 2 Aralık 2011: 2 Kasım 2011 tarihinde satın alınmış olan gözlük camları ile ilgili borç (23.600 USD) için işletmenin banka hesabından 42.716 TL ödenmiştir. İlgili borç ortaya çıktığı tarihte 1 USD için 1,73 TL kur kullanılarak 40.828 TL olarak kayıt edilmiştir. Ödemenin yapıldığı gün Amerikan doları için geçerli TL kuru 1,81 TL dır. (1,81 TL x 23.600 USD = 42.716 TL) Buna göre ödemenin yapıldığı güne dek gerçekleşen ve kayıtlara alınması gerekli olan kur farkı zararı (kambiyo zararı) tutarı 1.888 TL dir. 19) 3 Aralık 2011: Kiralanmış olan otomobilin sürücüsü kaza yapmıştır. Hasar sigorta şirketince doğrudan yetkili servise ödenmiştir. Kaza ile ilgili kesilen trafik cezası olan 180 TL işletme tarafından ödenmiştir. 20) 5 Aralık 2011: 5 Kasım 2011 – 5 Aralık 2011 dönemine ait 3.700 TL + KDV (666 TL) tutarında telefon ve su faturaları işletmeye ulaşmıştır. Faturaların son ödeme tarihi 11 Aralık 2011 dir.

lıd

ır.

21) 11 Aralık 2011: Telefon, Su faturaları ödenmiştir.

ak

22) 26 Aralık 2011: Kasım ayına ait KDV ödenmiştir (16.622,80 TL).

ha

kl ar

ıs

23) 30 Aralık 2011: 30 Kasım 2011 tarihine kadar yapılan haftalık gözlük çerçevesi satışlarıyla ilgili olarak ilk taksit olan 22.813,33 TL işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. {(232.000 TL + 41.760 TL KDV) / 12 = 22.813,33 TL}.



m

24) 30 Aralık 2011: 30 Kasım 2011 tarihine kadar yapılan gözlük camı satışlarıyla ilgili olarak ilk taksit işletmenin banka hesabına yatırılmıştır {(96.000 TL + 17.280 TL KDV] / 12 = 9.440 TL}



R

M

O B

©

25) 31 Aralık 2011: Çalışanların maaşları toplamı 10.000 TL brüt ücret tahakkuk etmiştir. 1.400 TL SGK primi, 1.050 TL Gelir Vergisi, 66 TL Damga Vergisi, 100 TL İşsizlik Sigortası Primi kesintileri yapıldıktan sonra kalan net ücret toplamı 7.384 TL ödenmiştir. SGP primi işveren payı ve İşsizlik sigortası işveren payları da sırasıyla 1.950 ve 200 TL olarak hesaplanmıştır. Brüt ücretin 4.000 TL tutarındaki satış personelinin ücretlerinden oluşmaktadır. Geri kalan kısmın tamamı mağaza yöneticisi ve diğer yönetim personelinin maaşları toplamıdır. 26) 31 Aralık 2011: Kasım ayına ait SGK prim borcu olan 3.650 TL ödenmiştir. 27) 31 Aralık 2011: Aralık ayı kira ödemesi yapılmıştır. 28) 31 Aralık 2011: Aralık ayı telefon ve su tüketiminin tutarsal büyüklüğü tahmini olarak hesaplanmıştır. Buna göre Aralık ayı telefon ve su giderinin 3.700 TL olarak gerçekleştiği tahmin edilmektedir. 29) 31 Aralık 2011: KDV mahsup işlemi yapılmıştır. Buna göre Aralık ayı sonu itibariyle İndirilecek KDV hesabının bakiyesi 5.166 TL dir. Hesaplanan KDV bakiye vermemektedir.

3 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 4 / 50.

DÖNEM SONU İŞLEMLERİ Açıklama: 2011 yıl sonu ve bu tarihte sona eren döneme ait finansal tabloların hazırlanması yaklaşık 2 ay sürmüştür. Buna göre, tabloların 28 Şubat 2012 tarihinde işletme yönetimi tarafından imzalandığını varsayınız. Aşağıda verilen ek bilgilerin yardımı ile dönem sonu işlemleri ve ayarlama kayıtlarının bu süre boyunca yapıldığı düşünülmüştür. İşletme bu süre zarfında raporlama dönemi sonu itibariyle mevcut varlık ve borçlarla ilgili yeni ulaşan bilgileri KOBİ TFRS Bölüm 32’ye göre değerlendirerek düzeltme gerektiren olaylarla ilgili günlük defter kayıtlarını da yapacaktır.

Dönem sonu işlemleri için ek bilgiler: A.

VADE FARKLARININ AYRIŞTIRILMASI – FAİZ TAHAKKUKU

Dönem içinde vade

lıd

ır.

farkları ayrıştırılmamış finansman niteliği olan vadeli işlemler için vade farklarının belirlenmesi gerekmektedir. Vade farkları aşağıdaki şekilde ayrıştırılmıştır. Açıklama Alış anında stoklara dahil edilen vade farkının “Satılan Ticari Mal Maliyeti” ile “Ticari Mal Stoku”ndan düşülmesi gerekmektedir. Dönem sonu stok olan 52.000 TL, toplam alış tutarına (92.000 TL) oranlanarak Mal alış maliyetine dahil edilmiş olan %57 bulunur. (ayrıştırılması gereken) toplam vade farkı “Satıcılar” isimli ticari borca tutarı: ilişkin vade farkı da kayıtlara 92.000 TL – 76.947,64 TL = 15.052,36 TL alınmalıdır.

©



m

ha

kl ar

ıs

ak

İşlem Hesaplama DÖNEM SONU İŞL. 1 Mal stoku hesabına kayıt edilen vade farkı 2 Kasım tarihli vadeli dahil tutar: 92.000 TL mal stoku (çerçeve) alışı Mal stokunun vade farkı ayrıştırıldıktan sonraki maliyet değeri: 92.000 TL / (1 + %1,5)12 = 76.947,64 TL



R

M

O B

31.12.2011 tarihi itibariyle mal alış maliyeti ile ilgili borcun değeri: Mal stoku için borçlanılan VF hariç tutar x (1+faiz oranı)dönem sayısı 76.947,64 TL x (1+%1,5)2 = 79.273,39 TL 31.12.2011 tarihine dek gerçekleşen faiz gideri tutarı: 79.273,39 – 76.947,64 = 2.325,75 TL Ayrıştırılacak tutarın dönem sonu stoklarından ve satılan ticari mal maliyetine düşen payları: D.S. TİC. MAL STOKU / TOPLAM ALIŞLAR 52.000 TL / 92.000 TL = %56,52 Dönem sonu ticari mal stoku bakiyesinden düşülecek (ayrıştırılacak) vade farkı tutarı: 4 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 5 / 50. 15.052,36 x %56,52 = 8.507,85 TL



m

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

15.052,36 TL – 8.507,85 TL = 6.544,50 TL DÖNEM SONU İŞL. 2 Vade farkı işlem anında kaydedildiği için, 2 Kasım tarihli makine sadece gerçekleşen 2 aylık vade farkı alımındaki 500 TL vade giderinin muhasebeleştirilmesi yapılacaktır. farkı. Söz konusu işlemde kredilendirilen kısmın vade farkı dahil tutarı ile ve peşin bedeli ayrı ayrı belirtildiğinden etkin faiz oranı iç verim oranı yöntemi ile belirlenebilir. Buna göre bugün değeri 19.500 TL olan bir borcu iki ay sonunda 20.000 TL ya ulaştıracak fazi oranı aylık %1,27 aylık olarak hesaplanmıştır. Söz konusu hesaplama bilgisayar ya da finansal hesap makinelerinin iç verim oranı fonksiyonu yardımı ile yapılabilir. Buna göre Yıl sonuna dek gerçekleşen faiz toplam vade farkı kadar olup, ilgili hesaplama aşağıda izlenebilir. 19.500 TL *(1+%1,27)2 = 20.000 TL 2 aylık vade farkı gideri = 20.000 – 19.500 =500 TL

ır.

Dönemin satılan ticari mal maliyeti hesabı bakiyesinden düşülecek vade farkı tutarı:

O B

©

DÖNEM SONU İŞLEMİ 3 (DÜZELTİLMİŞ)

M

30 Kasım 2011 tarihinde 232.000 TL + %18 KDV 12 ay taksitle satış ile ilgili vade farkı ayrıştırması yapılmıştır. Aylık emsal faiz oranı %1,5 alınmıştır.



R

Satışın vade farksız tutarı: Satışın vade farksız tutarı bulunurken, alacağın 12 ay boyunca eşit olarak her ay tahsil edilmesi nedeniyle 232.000 TL’nin bugünkü değeri anüitenin bugünkü değeri ile bulunacaktır. Her ay tahsil edilecek tutar 232.000 TL / 12 = 19.333 TL’dir. 12 ay boyunca her ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL tutarındaki taksitlerin aylık %1,5 faiz oranı ile toplam bugünkü değeri, 210.878 TL’dir. Dolayısıyla 232.000 TL’nin içinde 232.000 TL – 210.878 TL = 21.122 TL tutarında vade farkı bulunmaktadır. Bu hesaplamalar aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

1 2 3 4 5 6

Dönem Başı Anapara Alacağı *210.878 194.708 178.296 161.637 144.728 127.565

Ödeme 19.333 19.333 19.333 19.333 19.333 19.333

Faiz Oranı 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015

Faiz **3.163 2.921 2.674 2.425 2.171 1.913

Ana Para Ödemesi ***16.170 16.413 16.659 16.909 17.162 17.420

Dönem Sonu Anapara Alacağı ****194.708 178.296 161.637 144.728 127.565 110.146 5 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 6 / 50. 7 8 9 10 11 12 TOPLAM

110.146 92.464 74.518 56.303 37.814 19.048

19.333 19.333 19.333 19.333 19.333 19.333 232.000

0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015

1.652 1.387 1.118 845 567 286 21.122

17.681 17.946 18.216 18.489 18.766 19.048 210.878

92.464 74.518 56.303 37.814 19.048 0 0

19.333 TL / (1 + 0,015)1 = 19.048 TL (Birinci ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)2 = 18.766 TL (İkinci ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)3 = 18.489 TL (Üçüncü ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)4 = 18.216 TL (Dördüncü ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)5 = 17.946 TL (Beşinci ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)6 = 17.681 TL (Altıncı ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)7 = 17.420 TL (Yedinci ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)8 = 17.162 TL (Sekizinci ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)9 = 16.909 TL (Dokuzuncu ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)10 = 16.659 TL (Onuncu ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)11 = 16.413 TL (On birinci ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 19.333 TL / (1 + 0,015)12 = 16.170 TL (On ikinci ay sonunda tahsil edilecek 19.333 TL’nin B.D.) 210.878 TL (210.878 TL, 12 adet 19.333 TL’nin toplam bugünkü değeri, bir başka deyişle toplam 12 eşit taksitle tahsil edilecek toplam 232.000 TL’nin faiz tutarı ayrıştırıldıktan sonraki kısmıdır.)

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

ır.

*



*** 19.333 TL – 3.163 TL = 16.170 TL

m

** Birinci ay için gerçekleşen faiz tutarı = D.B. Alacak x Aylık Faiz Oranı = 210.878 TL x %1,5 = 3.163 TL

©

**** 210.878 TL – 16.170 TL = 194.708 TL



R

M

O B

Satışın vade farksız tutarı: 210.878 TL Hasılata dahil edilmiş vade farkı tutarı: 232.000 – 210.878 = 21.122 TL 1 aylık vade farkı geliri: 210.878 TL x %1,5 = 3.163 TL 31.12.2011 tarihi itibarıyla gerçekleşmemiş faiz geliri: 21.122 TL – 3.163 TL = 19.958 TL Yapılacak muhasebe kayıtları: Hasılattan 21.122 TL düşülmelidir. 1 aylık vade farkı geliri 3.163 TL muhasebeleştirilmelidir. 31.12.2011 tarihi itibarıyla gerçekleşmemiş faiz geliri hesabı 19.958 TL bakiye vermelidir. DÖNEM SONU İŞLEMİ 4 (DÜZELTİLMİŞ) 30 Kasım 2011 tarihinde 96.000 TL + %18 KDV 12 ay taksitle satış ile ilgili vade farkı ayrıştırması yapılmıştır. Aylık emsal faiz oranı %1,5 alınmıştır. Satışın vade farksız tutarı: Satışın vade farksız tutarı bulunurken, alacağın 12 ay boyunca eşit olarak her ay tahsil edilmesi nedeniyle 96.000 TL’nin bugünkü değeri anüitenin bugünkü değeri ile bulunacaktır. Her ay tahsil edilecek tutar 96.000 TL / 12 = 8.000 TL’dir. 12 ay boyunca her ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL tutarındaki taksitlerin aylık %1,5 faiz oranı ile toplam bugünkü değeri, 87.260 TL’dir. Dolayısıyla 96.000 TL’nin içinde 96.000 TL – 87.260 TL = 8.740 TL vade farkı bulunmaktadır. Bu hesaplamalar aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. 6 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 7 / 50.

ır.

Dönem Sonu Anapara Alacağı ****80.569 73.777 66.884 59.887 52.786 45.577 38.261 30.835 23.298 15.647 7.882 0 0

lıd

Ana Para Faiz Ödemesi **1.309 ***6.691 1.209 6.791 1.107 6.893 1.003 6.997 898 7.102 792 7.208 684 7.316 574 7.426 463 7.537 349 7.651 235 7.765 118 7.882 8.740 87.260

ıs

8.000 TL / (1 + 0,015)1 = 7.882 TL (Birinci ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)2 = 7.765 TL (İkinci ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)3 = 7.651 TL (Üçüncü ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)4 = 7.537 TL (Dördüncü ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)5 = 7.426 TL (Beşinci ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)6 = 7.316 TL (Altıncı ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)7 = 7.208 TL (Yedinci ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)8 = 7.102 TL (Sekizinci ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)9 = 6.997 TL (Dokuzuncu ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)10 = 6.893 TL (Onuncu ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)11 = 6.791 TL (On birinci ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 8.000 TL / (1 + 0,015)12 = 6.691 TL (On ikinci ay sonunda tahsil edilecek 8.000 TL’nin B.D.) 87.260 TL

R

M

O B

©



m

ha

kl ar

*

Ödeme 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 96.000

Faiz Oranı 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015

ak

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TOPLAM

Dönem Başı Anapara Alacağı *87.260 80.569 73.777 66.884 59.887 52.786 45.577 38.261 30.835 23.298 15.647 7.882



(87.260 TL, 12 adet 8.000 TL’nin toplam bugünkü değeri, bir başka deyişle toplam 12 eşit taksitle tahsil edilecek toplam 96.000 TL’nin faiz tutarı ayrıştırıldıktan sonraki kısmıdır.) ** Birinci ay için gerçekleşen faiz tutarı = D.B. Alacak x Aylık Faiz Oranı = 87.260 TL x %1,5 = 1.309 TL *** 8.000 TL – 1.309 TL = 6.691 TL **** 87.260 TL – 6.691 TL = 80.569 TL Satışın vade farksız tutarı: 87.260 TL Hasılata dahil edilmiş vade farkı tutarı: 96.000 – 87.260 = 8.740 TL 1 aylık vade farkı geliri: 87.260 TL x %1,5 = 1.309 TL 31.12.2011 tarihi itibarıyla gerçekleşmemiş faiz geliri: 8.740 TL – 1.309 TL = 7.431 TL Yapılacak muhasebe kayıtları: Hasılattan 8.740 TL düşülmelidir. 1 aylık vade farkı geliri 1.309 TL muhasebeleştirilmelidir. 31.12.2011 tarihi itibarıyla gerçekleşmemiş faiz geliri hesabı 7.431 TL bakiye vermelidir. 7 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 8 / 50. B.

STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ (NET GERÇEKLEŞEBİLİR DEĞER – MALİYET KARŞILAŞTIRMASI)

(DÖNEM SONU İŞL. 5) Stokların vade farkları dahil edilmemiş (ayrıştırılmış) MALİYET DEĞERLERİ ile dönem sonu itibariyle NET GERÇEKLEŞEBİLİR DEĞERLERİ karşılaştırılmalı ve varsa değer düşüklükleri kaydedilmelidir. D.S. OPTİK CAM STOKU Dönem sonunda elde kalan optik cam stoklarının maliyet değeri 1.500 TL dir. Söz konusu tutar aşağıda ilgili stokun bakiyesini gösteren hesapta izlenebilir. Yapılan araştırmalar sonucunda söz konusu stokun tahmini satış değeri 3.700 TL ve tahmini satış giderleri 320 TL olarak belirlenmiştir. Buna göre ilgili stokun Net Gerçekleşebilir Değeri 3.380 TL (3.700 TL – 320 TL) olarak hesaplanmıştır. Bu değer maliyet değeri ile karşılaştırıldığında optik cam stokları için bir değer düşüklüğünün söz konusu olmadığı anlaşılmıştır.

lıd

ır.

MALİYET DEĞERİ 1.500 TL < 3.380 TL NET GERÇEKLEŞEBİLİR DEĞER

ha

kl ar

ıs

ak

Ticari Mal (Cam) 15.Kas 34.600,00 22.000,00 30.Kas 15.Kas 900,00 12.000,00 30.Kas Toplam 35.500,00 34.000 ,00 Bak. 1.500,00



R

M

O B

©



m

D.S. ÇERÇEVE STOKU Dönem sonunda elde kalan gözlük çerçevesi stokunun maliyet değeri 43.492,15 TL dir. Söz konusu tutar aşağıda ilgili stokun bakiyesini gösteren hesapta izlenebilir. Söz konusu stokun tahmini satış değeri bilanço tarihi itibariyle tespit edilmemiştir. Ancak raporlama dönemi sonrasında, sezonun sona ermesi nedeniyle modası geçtiğinden değeri hızlı şekilde düşmeye başlayan söz konusu stokların tamamının, daha fazla zarara katlanmadan 2012 yılının Ocak ayının ilk günlerinde 10.000 TL’ye satıldığı bilgisi 2011 yılı finansal tabloların hazırlanma sürecinde edinilmiştir. Yıl sonu itibariyle ilgili stok halen işletmede bulunduğundan, bilançoda raporlanmalıdır. Ancak, artık olası değer düşüklüğü ile ilgili bir sonraki yıl yapılmış kesin satış bilgisi elde bulunduğundan 31.12. 2011 tarihli Net Gerçekleşebilir Değer 10.000 TL olarak dikkate alınmalıdır. Bu değer maliyet değeri ile karşılaştırıldığında gözlük çerçevesi stoku için bir değer düşüklüğü söz konusu olduğu anlaşılmıştır.

Ticari Mal (Çerçeve) 2.Kas 92.000,00 40.000,00 30.Kas 8.507,85 31.Ara DS. İŞL.1 Toplam 92.000 48.507,85 Bak. 43.492,15 MALİYET DEĞERİ 43.492,15 TL > 10.000 TL NET GERÇEKLEŞEBİLİR DEĞER Buna göre (43.492,15 TL – 10.000 TL) 33.492,15 TL tutarında değer düşüklüğü 31.12.2011 itibariyle muhasebeleştirilmelidir.

8 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 9 / 50.

C. AMORTİSMAN DÖNEM SONU İŞL. 6 - Vergi düzenlemelerine göre cam parlatma makinesi için yararlı ömür 10 yıl olarak belirlenmiştir. Bu süre ile, ekipmanın ekonomik olarak işletmeye fayda sağlayacağı gerçekçi ömür tahmini arasında finansal tabloları etkileyecek düzeyde anlamlı bir fark yoktur. Söz konusu ekipmanın kalıntı değeri önemsizdir. İşletme söz konusu makinenin kullanımından beklenen faydanın yararlı ömür süresince eşit şekilde dağıldığını tahmin etmektedir.

ak

lıd

ır.

DÖNEM SONU İŞLEMİ 7 VE 8 (DÜZELTİLMİŞ) - Mobilyaların ve yapılan dekorasyonun yararlı ömrü 10 yıl olarak tahmin edilmektedir. Doğrusal amortisman yöntemi kullanılacaktır. Kalıntı değer yoktur. Vergi düzenlemesinde de süre aynıdır. Yıl içinde alınan bu varlıkların yıl sonuna dek kullanım süreleri dikkate alınarak KOBİ TFRS’ye göre amortisman hesaplaması yapılmıştır. Yıllık tutarlar vergi kanunlarına göre yapılan sağdaki karşılaştırma tablosunda izlenebilir. Makine için 2 aylık, diğer maddi duran varlıklar için 1 aylık amortisman hesaplanmıştır. Vergi kanunlarına göre 500 TL’lik vade farkı makinenin maliyet değerine dahil edilmiştir. Vergisel raporlamada faydalı ömür olarak 10 yıl süre kullanılmasına rağmen, amortisman yöntemi olarak vergi avantajından dolayı hızlandırılmış amortisman (azalan bakiyeler) kullanılmıştır.

ıs

KOBİ TFRS VE VERGİ YASALARI KARŞILAŞTIRMALI AMORTİSMAN HESAPLAMA TABLOSU:

kl ar

TFRS Maliyet

Makine

49.500,00 10 yıl

0,10

Demirbaşlar

42.000,00 10 yıl

0,10

Mobilya

14.040,00 10 yıl

825,00 (2 aylık) 50.000,00 10 yıl

0,20 10.000,00

350,00 (1 aylık) 42.000,00 10 yıl

0,20 8.400,00

0,10

117,00 (1 aylık) 14.040,00 10 yıl

0,20 2.808,00



O B

©

Toplam Fark

Maliyet

Faydalı 2011 yıllık ömür Oran amortisman

m

Varlık

ha

Faydalı 2011 ömür Oran amortisman

Vergi kanunları

1.292,00 19.916,00

21.208,00



R

M

D. GARANTİ KARŞILIKLARI (DÖNEM SONU İŞLEMİ 9) Satılan gözlükler ile ilgili garanti süresi 1 yıldır. Geçmiş tecrübeler, bu süre zarfında garanti kapsamında gerçekleşen onarımların işletmeye maliyetinin her 1.000 TL tutarındaki satış için ortalama 1 TL civarında gerçekleştiğini göstermektedir. Dönemin net satış tutarı vade farkları ayrıştırıldıktan sonra 298.138 TL dır. Buna göre cari yıl sonunda ayrılması gerekli garanti karşılığı tutarı 298,14 TL dır. E. İZİN KARŞILIKLARI (DÖNEM SONU İŞLEMİ 10) Çalışanlar kullanmadıkları yıllık ücretli izin günleri biriken bir hak niteliğindedir. Buna göre cari yılda kullanılmamış izin günleri takip eden yıllar içinde kullanılabilmektedir. Çalışanlar söz konusu izin günlerine gerçekleşen fiili çalışma süreleri nispetinde hak kazanmaktadırlar. Bu tutar 1.666 TL olarak hesaplanmıştır. Söz konusu tutarın 666,40 TL lık bölümü satış personeli, 999,60 TL bölümündeki kısmı ise diğer personele aittir. F. TANIMLANMIŞ FAYDA PLANI YÜKÜMLÜLÜĞÜ (KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARI) (DÖNEM SONU İŞLEMİ 11) Çalışanlar kıdem tazminatına bir yıldan fazla çalışmaları durumunda hak kazanmaktadırlar. İşletmenin içinde bulunduğu sektörde yeni kurulan bir işletmenin çalışanlarının bu süreden önce işten kendiliklerinden ayrılması ya da işletme tarafından işten çıkarılma ihtimali yok denecek kadar azdır. Konu ile ilgili danışılan bir danışman biriken kıdem 9 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 10 / 50. tazminatı yükümlülüğünün %25’inin beş yıl sonra ödenmesinin %50 ihtimalle imkân dahilinde olduğunu belirtmiş, diğer ihtimallerin şu anda dikkate almaya değmeyecek kadar önemsiz olduğunu açıklamıştır. Söz konusu ödemenin yapılacağı tarihe kadar çalışanların ücretlerinin toplam brüt 16.000 TL/ay düzeyinde olacağı tahmin edilmektedir. Kıdem tazminatı yükümlülüğünün bilanço tarihi itibariyle raporlanacak değerinin bulunmasında %19,5 yıllık iskonto oranı dikkate alınmaktadır. Kıdem Tazminatı Karşılığı (TFRS’ye göre): 16.000 TL x %25 x %50 (1 + %19,5)5

=

820,71 TL

ır.

31 Aralık 2011 tarihi itibarı ile, 5 yıl içinde ödenmesi muhtemel kıdem tazminatı tutarının bugünkü değeri 820,71 TL’dir.

©



m

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

G. SU VE ELEKTRİK GİDERLERİ TUTARININ RAPORLAMA DÖNEMİ SONRASI KESİNLEŞMESİ (DÖNEM SONU İŞLEMİ 12) Aralık dönemine ait su ve telefon faturaları 5 Ocak 2012 tarihinde ulaşmıştır. Faturada belirtilen tutar 3.800 TL + KDV’dir. Aralık ayına ait fatura Ocak ayında gelmiştir. Bu tutar Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre Aralık ayı gideri olarak dikkate alınır, ancak faturadaki KDV tutarı olan 684 TL, KDV Kanunu'na göre Aralık 2011 döneminde değil Ocak 2012 döneminde indirim konusu yapılacaktır, bu nedenle Ocak ayında indirim konusu yapılacak bu tutar, "Diğer Dönen Varlık" olarak kaydedilmelidir. Raporlama dönemi sonrası (Ocak 2012 döneminde faturanın gelmesi) daha önce tahmin edilmiş olan su ve telefon giderine ilişkin borcun kesinleşmesi nedeniyle, ilgili "Karşılık" hesabı, aradaki 100 TL'lik ilave su ve telefon gideri de (3.800 TL -3.700 TL) dikkate alınmak suretiyle bir borç hesabına kaydedilmelidir.

M

O B

H. HİSSE SENETLERİNİN DEĞERLEMESİ (DÖNEM SONU İŞLEMİ 13) 31 Aralık 2011 itibariyle Mudanya İşletmesinin hisseleri borsada 10 TL’den işlem görmektedir.



R

İ. PEŞİN ÖDENMİŞ REKLÂM GİDERİ İLE İLGİLİ AYARLAMA (DÖNEM SONU İŞLEMİ 14) 1 Aralık 2011 tarihinde peşin ödenen 24.000 TL tutarındaki 3 aylık reklam harcamasının 1 aylık kısmı giderleştirilmiştir. Sözleşme finansman unsuru içermemektedir. J. YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULUN DEĞERLEMESİ (DÖNEM SONU İŞLEMİ 15) Bir gayrimenkul değerleme uzmanından Zeytinbağı İşletmesi'nin kiralamak amacı ile satın almış olduğu dükkanın gerçeğe uygun değerinin 31 Aralık 2011 itibarı ile 80.000 TL olduğu bilgisi alınmıştır.

10 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 11 / 50.

ERTELENMİŞ VERGİNİN HESAPLANMASI İLE İLGİLİ ÇALIŞMA NOTU (DÜZELTİLMİŞ) Fark Çıkan Kalem

TFRS DEĞERİ (TL)

VERGİ DEĞERİ (TL)

GEÇİCİ FARK (TL)

AMORTİSMAN

1.292

21.208

19.916

SATIŞLARDA VADE FARKI

21.122 + 8.740 = 29.862

0

29.862

VADE FARKI GELİRİ

3.163 + 1.309 = 4.472

0

4.472

STMM’DE VADE FARKI

0

6.544,50

6.544,50

Geçici Farkı Yaratan Olay

VERGİ ETKİSİ AÇIKLAMASI

19.916,00 * %20 = 3.983,20 TL

Ertelenmiş Vergi Borcu

29.862,00 * %20 = 5.972,40 TL

Ertelenmiş Vergi Varlığı

4.472,00 * %20 = 894,40 TL

Ertelenmiş Vergi Borcu

6.544,50 * %20 = 1.308,90 TL

Ertelenmiş Vergi Borcu

2.325,75 * %20 = 465,15 TL

Ertelenmiş Vergi Varlığı

820,71 * %20 = 164,14 TL

Ertelenmiş Vergi Varlığı

1.666,00 * %20 = 333,20 TL

Ertelenmiş Vergi Varlığı

0

2.325,75

KIDEM TAZMİNATI GİDERİ

820,71

0

820,71

İZİN KARŞILIK GİDERİ

1.666,00

0

1.666,00

R

M

2.325,75



VADE FARKI GİDERİ

O

B

©



m

ha

kl a



sa

kl

ıd ır.

Vergi kanunlarına göre bir yıllık amortisman hesaplanması ve azalan bakiyeler yöntemi nedeniyle. Vade farkı dahil kesilmiş olan fatura bedeli vergi kanunlarına göre cari dönemde vergiye tabi hasılat olarak dikkate alınmaktadır. Vergi kanunlarına göre vade farkı ayrıştırılması geçersiz olduğundan hesaplanan vade farkı geliri de dikkate alınmayacaktır. Stokların maliyetine dahil edilmiş vade farkı, vergi kanunlarına göre satılan ticari mal maliyeti içinde dikkate alınır.

VERGİ ETKİSİ

Vergi kanunlarına göre vade farkı ayrıştırılması geçersiz olduğundan hesaplanan vade farkı gideri de dikkate alınmayacaktır. Vergi kanunlarında kıdem tazminatı gideri, ancak çalışan işten çıkarıldığında gider olarak kabul edilir. Ücretli izin süresine denk gelen tutarın önceden hesaplanması nedeniyle geçici bir fark doğmaktadır.

11 TÜRMOB KOBİ TFRS eğitim projesi monografi – ticaret işletmesi örneği dönem sonu işlemlerinin açıklamalarına ilişkin düzeltmedir (Zeytinbağı İşletmesi, 2 Mart 2012).

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 12 / 50.

298,14

0

298,14

Vergi kanunlarına göre ancak hasar gerçekleştiğinde gider yazılabilir.

298,14 * %20 = 59,63 TL

Ertelenmiş Vergi Varlığı

MENKUL KIYMET DEĞER ARTIŞ KÂRI

2.000,00

0

2.000,00

Vergi kanunlarına göre menkul kıymet satıldığında gelir olarak kabul edilir.

2.000,00 * %20 = 400,00 TL

Ertelenmiş Vergi Borcu

YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULÜN DEĞER ARTIŞ KÂRI

20.000,00

0

20.000,00

Vergi kanunlarına göre gayrimenkul satıldığında gelir olarak kabul edilir.

20.000,00 * %20 = 4.000,00 TL

Ertelenmiş Vergi Borcu

33.492,15

Ancak vergi idaresinin onayı ile gider yazılabilir.

33.492,15 * %20 = 6.698,43 TL

Ertelenmiş vergi varlığı

kl

0

sa

33.492,15 TL

ha

kl a



STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ GİDERİ

ıd ır.

GARANTİ KARŞILIK GİDERİ



R

M

O

B

©



m

İlk baskıdan sonra üzerinde düzeltme yapılan kalemleri içeren satırlar, yukarıdaki hesaplama tablosunda gri renk ile işaretlenmiştir.

12 TÜRMOB KOBİ TFRS eğitim projesi monografi – ticaret işletmesi örneği dönem sonu işlemlerinin açıklamalarına ilişkin düzeltmedir (Zeytinbağı İşletmesi, 2 Mart 2012).

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 13 / 50. Dönemin Kurumlar Vergisi Vergi Matrahı Hesaplaması

Vergi Oranı

159.484,00 31.896,80

-3.983,20 Ert.Vergi Gideri 5.972,40 Ert.Vergi Geliri -894,40 Ert.Vergi Gideri

0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2

-1.308,90 465,15 164,14 333,20 59,63 -400,00 -4.000,00 6.698,43

ır.

Vergi kanunlarına göre Dönem Kârı Hesaplanan Kurumlar Vergisi (%20)

Ert.Vergi Gideri Ert.Vergi Geliri Ert.Vergi Geliri Ert.Vergi Geliri Ert.Vergi Geliri Ert.Vergi Gideri Ert.Vergi Gideri Ert.Vergi Geliri

3.106,45 Ert.Vergi Geliri

m

ha

kl ar

ıs

-6.544,50 2.325,75 820,71 1.666,00 298,14 -2.000,00 -20.000,00 33.492,15 180,00

0,2 0,2 0,2

lıd

143.771,75 -19.916,00 29.862,00 -4.472,00

ak

TFRS’ye göre Dönem Kârı (-) Fazla Yazılan Amortisman (+) Satışlarda Vade Farkı (-) Vade Farkı Geliri (-) Vergi Matrahına Ulaşırken STMM'ye Eklenecek Vade Farkı (+) Vade Farkı Gideri (+) Kıdem Tazminatı Gideri (+) İzin Karşılık Gideri (+) Garanti Karşılık Gideri (-) Menkul Kıymet Değer Artış Kârı (-) Yatırım Amaçlı Gayrimenkul Değer Artış Kârı (+) Stok Değer Düşüklüğü Gideri (+) Trafik cezası



TFRS ye Göre Dönem Kârı (+) Trafik cezası



R

M

O B

©

TFRS'ye Göre Er Geç Vergilendirilecek Kâr TFRS Dönem Vergi Gideri Cari Vergi Gideri (VUK) FARK (SAĞLAMA)

143.771,75 180,00 143.951,75 28.790,35 31.896,80 -3.106,45

Sonuç olarak, 3.106,45 TL Ertelenmiş Vergi Varlığı ortaya çıkmaktadır.

İlk baskıdan sonra üzerinde düzeltme yapılan kalemleri içeren satırlar, yukarıdaki hesaplama tablosunda gri renk ile işaretlenmiştir.

13 TÜRMOB KOBİ TFRS eğitim projesi monografi – ticaret işletmesi örneği dönem sonu işlemlerinin açıklamalarına ilişkin düzeltmedir (Zeytinbağı İşletmesi, 2 Mart 2012).

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012



R

M

O

B

©



m

ha

kl a



sa

kl

Bankalar Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu) (-) Ticari Mallar Stok Değer Düşüklüğü Karşılıkları (-) Devreden KDV İndirilecek KDV İş Avansları Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar Gelecek Aylara Ait Giderler Verilen Depozito ve Teminatlar Yatırım Amaçlı Binalar (Gerçeğe Uygun Değerle Ölçülen) Tesis, Makine ve Cihazlar Demirbaşlar ve Diğer Maddi Duran Varlıklar Birikmiş Amortismanlar (-) Ertelenmiş Vergi Varlığı Satıcılar Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) (-) Diğer Personele Borçlar Ödenecek Gelir Vergisi Ödenecek KDV Ödenecek Diğer Vergiler Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Ödenecek Diğer Yasal Yükümlülükler Hesaplanan KDV Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları Çalışanlara Sağlanacak Diğer Faydalara İlişkin Karşılıklar Çeşitli Gider ve Zarar Karşılıkları Garanti Yükümlülükleri Karşılıkları Kıdem Tazminatı Karşılıkları Ertelenmiş Vergi Borcu Sermaye Ödenmemiş Sermaye (-) Dönem Net Kârı Yurtiçi Satışlar Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) Stok Değer Düşüklüğü Karşılık Giderleri (STMM H.GRUBU) (-) Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) Genel Yönetim Giderleri (-) Gerçeğe Uygun Değer Artış Kârları Komisyon Giderleri (-) Diğer Çeşitli Gider ve Zararlar (-) Vade Farkı Gelirleri (Esas Faaliyetlerden Alacaklar Reeskont Faiz Gelirleri) Vade Farkı Giderleri (Esas Faaliyetlerden Borçlar Reeskont Faiz Giderleri)

ıd ır.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ ÇÖZÜMÜNDE KULLANILABİLECEK HESAP İSİMLERİ SAY.NO. 14 / 50. (HESAP PLANI HENÜZ YAYINLANMADIĞINDAN HESAP NUMARALARI KULLANILMAMIŞTIR)

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/2

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ ÇÖZÜMÜNDE KULLANILABİLECEK HESAP İSİMLERİ SAY.NO. 15 / 50. (HESAP PLANI HENÜZ YAYINLANMADIĞINDAN HESAP NUMARALARI KULLANILMAMIŞTIR)



R

M

O

B

©



m

ha

kl a



sa

kl

ıd ır.

Kur Farkı Zararları Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı veya Zararı Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı Yasal Vergi Gideri (-) Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (-) Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) Sürdürülen Faaliyetler Dönem Net Kârı veya Zararı Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı Genel Yönetim Giderleri Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

2/2

SAY.NO. 16 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ GÜNLÜK DEFTER KAYITLARI Y.N İŞLEM NO 1 1. İŞLEM

TARİH VE HESAPLAR 01.Kas.11

BORÇ

Bankalar Ödenmemiş Sermaye (-)

ALACAK

280.000,00 20.000,00 Sermaye

300.000,00

Genel Yönetim Giderleri İndirilecek KDV Bankalar

ha

02.Kas.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Genel Yönetim Giderleri

kl ar

Kuruluş ve örgütlenme giderleri 3 3. İŞLEM

ak lıd

01.Kas.11

4.120,00 380,00 4.500,00

ıs

2 2. İŞLEM

ır.

Şirket kuruluşu

9.375,00 3.125,00 2.500,00 10.000,00



m

Ödenecek Diğer Yasal Yükümlülükler Bankalar

Kasım ayı kirası

02.Kas.11

10.000,00 Bankalar

5 4. İŞLEM

02.Kas.11 3.000,00 50,00



R

İş Avansları Komisyon Giderleri (-)

M

Verilen Depozito

6

5. İŞLEM

10.000,00

O

B

Verilen Depozito ve Teminatlar

©

4 3. İŞLEM

Bankalar

Mimari dekorasyon için verilen avans 02.Kas.11 Verilen Teminat Mektuplarından Alacaklar Verilen Teminat Mektuplarına Borçlar Verilen teminat mektubunun Nazım Hesaplara kaydedilmesi - Koşullu Borçlar

3.050,00

25.000,00 25.000,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/7

SAY.NO. 17 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ GÜNLÜK DEFTER KAYITLARI Y.N İŞLEM NO 7 5. İŞLEM

TARİH VE HESAPLAR 02.Kas.11

BORÇ

Komisyon Giderleri (-)

750,00 Bankalar

ır. ak lıd

92.000,00 16.560,00

Satıcılar 108.560,00 200 adet çerçeve alımı (vade farkı ayrıştırılmadan) 02.Kas.11 Tesis, Makine ve Cihazlar 49.500,00 Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) (-) 500,00 İndirilecek KDV 9.000,00 Bankalar 35.400,00 Satıcılar 23.600,00 30.000 TL + KDV peşin, 20.000 TL + KDV vadeli makine alımı (500 TL + KDV vade farkı faturada belirtilmiş) 15.Kas.11 Ticari Mallar 34.600,00 İndirilecek KDV 6.228,00 Satıcılar 40.828,00 120 adet cam alımı (20.000 USD x 1,73 TL) 15.Kas.11 Ticari Mallar 900,00 İndirilecek KDV 162,00 Bankalar 1.062,00 120 adet cam alımı için nakliye bedeli 30.Kas.11 Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) 273.760,00 Yurtiçi Satışlar 232.000,00 Hesaplanan KDV 41.760,00 12 ay vadeli satış (vade farkı ayrıştırılmadan)

R



11 8. İŞLEM

M

O

B

©

10 8. İŞLEM



m

ha

kl ar

9 7. İŞLEM

Verilen teminat mektubu için ödenen komisyon 02.Kas.11 Ticari Mallar İndirilecek KDV

750,00

ıs

8 6. İŞLEM

ALACAK

12 9. İŞLEM

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

2/7

SAY.NO. 18 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ GÜNLÜK DEFTER KAYITLARI Y.N İŞLEM NO 13 9. İŞLEM

TARİH VE HESAPLAR 30.Kas.11

BORÇ

Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)

62.000,00

Ticari Mallar Satılan Ticari Mallar Maliyetinin kaydı, vade farkı çerçeveden ayrıştırmadan(40.000+22.000) 30.Kas.11 Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) Yurtiçi Satışlar Hesaplanan KDV Kredili cam satışı (vade farkları ayrıştırmadan) 30.Kas.11 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) Ticari Mallar Satılan Ticari Mallar Maliyetinin kaydı, vade farkı çerçeveden ayrıştırmadan 30.Kas.11 Yatırım Amaçlı Binalar (Gerçeğe Uygun Değerle Ölçülen) Bankalar Yatırım Amaçlı Gayrimenkul Alımı 30.Kas.11 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar Bankalar Mudanya İşletmesinin hisse senetlerinin alınması (Alım satım amaçlı menkul kıymet) 30.Kas.11 Komisyon Giderleri (-) Bankalar Komisyon Gideri

62.000,00

113.280,00

12.000,00 12.000,00

60.000,00



m

16 11. İŞLEM

96.000,00 17.280,00

ha

kl ar

15 10. İŞLEM

ıs

ak lıd

ır.

14 10. İŞLEM

©

60.000,00

8.000,00 8.000,00

R



18 12. İŞLEM

M

O

B

17 12. İŞLEM

ALACAK

200,00 200,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

3/7

SAY.NO. 19 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ GÜNLÜK DEFTER KAYITLARI TARİH VE HESAPLAR 30.Kas.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Genel Yönetim Giderleri Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Ödenecek Gelir Vergisi Ödenecek Diğer Vergiler Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Diğer Personele Borçlar Kasım ayı ücret tahakkuku 30.Kas.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Genel Yönetim Giderleri Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Kasım ayı ücretleri ile ilgili işveren yasal yükümlülükleri 30.Kas.11 Diğer Personele Borçlar Bankalar Kasım ayına ait ücretlerin personele ödenmesi 30.Kas.11 Demirbaşlar ve Diğer Maddi Duran Varlıklar İndirilecek KDV İş Avansları Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar Mağazanın dekorasyonunun tamamlanması 30.Kas.11 Demirbaşlar ve Diğer Maddi Duran Varlıklar İndirilecek KDV Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar Mobilya alımı

BORÇ

1.400,00 1.050,00 66,00 100,00 7.384,00

ak lıd

ıs

860,00 1.290,00 1.950,00 200,00

7.384,00

©

21 13. İŞLEM



m

ha

kl ar

20 13. İŞLEM

ALACAK

4.000,00 6.000,00

ır.

Y.N İŞLEM NO 19 13. İŞLEM

42.000,00 7.560,00 3.000,00 46.560,00



R

M

22 14. İŞLEM

O

B

7.384,00

23 14. İŞLEM

14.040,00 2.527,20 16.567,20

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

4/7

SAY.NO. 20 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ GÜNLÜK DEFTER KAYITLARI Y.N İŞLEM NO 24 15. İŞLEM

TARİH VE HESAPLAR 30.Kas.11

BORÇ

Hesaplanan KDV

ALACAK

59.040,00 İndirilecek KDV Ödenecek KDV

42.417,20 16.622,80

Genel Yönetim Giderleri İndirilecek KDV Bankalar 26 16. İŞLEM

kl ar

Faaliyet kiralaması

ak lıd

01.Ara.11

01.Ara.11 Verilen Depozito ve Teminatlar

1.000,00 180,00 1.180,00

ıs

25 16. İŞLEM

ır.

Kasım ayı KDV mahsubu

2.000,00

m

Depozito verilmesi 01.Ara.11



27 17. İŞLEM

O

Reklam için önceden ödeme Kur Farkı Zararları

M

28 18. İŞLEM

Bankalar

28.320,00

02.Ara.11 1.888,00

Satıcılar 23.600 USD (20.000 + 3.600 KDV ) borca ait kur farkı zararının muhasebeleştirilmesi (1 USD = 1,81 TL) 02.Ara.11 Satıcılar 42.716,00 Bankalar 20.000 USD + KDV borcun ödenmesi 03.Ara.11 Diğer Çeşitli Gider ve Zararlar (-) 180,00 Bankalar Trafik cezasının ödenmesi

1.888,00



R

30 19. İŞLEM

24.000,00 4.320,00

B

©

Gelecek Aylara Ait Giderler İndirilecek KDV

29 18. İŞLEM

2.000,00

ha

Bankalar

42.716,00

180,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

5/7

SAY.NO. 21 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ GÜNLÜK DEFTER KAYITLARI Y.N İŞLEM NO 31 20. İŞLEM

TARİH VE HESAPLAR 05.Ara.11

BORÇ

Genel Yönetim Giderleri İndirilecek KDV

3.700,00 666,00 Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar

Bankalar

ıs

Telefon, su faturalarının ödenmesi 33 22. İŞLEM

26.Ara.11

kl ar

Ödenecek KDV

30.Ara.11

4.366,00

16.622,80 16.622,80

m

34 23. İŞLEM

4.366,00

ha

Bankalar Kasım ayına ait KDV'nin ödenmesi

4.366,00

ır.

Kasım ayına ait telefon, su faturalarının kaydı 11.Ara.11 Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar

ak lıd

32 21. İŞLEM

ALACAK

22.813,33 Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) 22.813,33 30 Kasım 2011 tarihli 232.00 TL + 41.760 TL KDV tutarındaki 12 ay vadeli satışın ilk taksidinin tahsili 30.Ara.11 Bankalar 9.440,00 Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) 9.440,00 30 Kasım 2011 tarihli 96.000 TL + 17.280 TL KDV tutarındaki 12 ay vadeli satışın ilk taksidinin tahsili 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 4.000,00 Genel Yönetim Giderleri 6.000,00 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 1.400,00 Ödenecek Gelir Vergisi 1.050,00 Ödenecek Diğer Vergiler 66,00 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 100,00 Diğer Personele Borçlar 7.384,00 Aralık ayı ücret tahakkuku

R



36 25. İŞLEM

M

O

B

35 24. İŞLEM

©



Bankalar

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

6/7

SAY.NO. 22 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ GÜNLÜK DEFTER KAYITLARI TARİH VE HESAPLAR 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Genel Yönetim Giderleri Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Aralık ayı ücretleri ile ilgili işveren yasal yükümlülükleri 31.Ara.11 Diğer Personele Borçlar Bankalar Aralık ayına ait ücretlerin personele ödenmesi 31.Ara.11 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Bankalar Kasım ayı SGK ödemesi 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Genel Yönetim Giderleri Ödenecek Diğer Yasal Yükümlülükler Bankalar Aralık ayı kirası 31.Ara.11 Genel Yönetim Giderleri Çeşitli Gider ve Zarar Karşılıkları Aralık ayına ait tahmini telefon, su giderinin tahakkuku 31.Ara.11 Devreden KDV İndirilecek KDV İndirilecek KDV'nin mahsubu

BORÇ

ALACAK

860,00 1.290,00 1.950,00 200,00

7.384,00 7.384,00

3.650,00 3.650,00

9.375,00 3.125,00

©



40 27. İŞLEM

m

ha

39 26. İŞLEM

kl ar

ıs

38 25. İŞLEM

ak lıd

ır.

Y.N İŞLEM NO 37 25. İŞLEM

3.700,00 3.700,00



R

41 28. İŞLEM

M

O

B

2.500,00 10.000,00

42 29. İŞLEM

5.166,00 5.166,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

7/7

SAY.NO. 23 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ DÖNEM SONU İŞLEMLER ÖNCESİ MİZAN



R

M

O

B

©



m

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

ır.

TUTARLAR BAKİYELER HESAPLAR BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK Bankalar 312.253,33 256.764,80 55.488,53 0,00 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar 8.000,00 0,00 8.000,00 0,00 Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) 387.040,00 32.253,33 354.786,67 0,00 Ticari Mallar 127.500,00 74.000,00 53.500,00 0,00 Devreden KDV 5.166,00 0,00 5.166,00 0,00 İndirilecek KDV 47.583,20 47.583,20 0,00 0,00 İş Avansları 3.000,00 3.000,00 0,00 0,00 Gelecek Aylara Ait Giderler 24.000,00 0,00 24.000,00 0,00 Verilen Depozito ve Teminatlar 12.000,00 0,00 12.000,00 0,00 Yatırım Amaçlı Binalar (Gerçeğe Uygun Değerle Ölçülen) 60.000,00 0,00 60.000,00 0,00 Tesis, Makine ve Cihazlar 49.500,00 0,00 49.500,00 0,00 Demirbaşlar ve Diğer Maddi Duran Varlıklar 56.040,00 0,00 56.040,00 0,00 Satıcılar 42.716,00 174.876,00 0,00 132.160,00 Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar 4.366,00 67.493,20 0,00 63.127,20 500,00 0,00 500,00 0,00 Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) (-) Diğer Personele Borçlar 14.768,00 14.768,00 0,00 0,00 Ödenecek Gelir Vergisi 0,00 2.100,00 0,00 2.100,00 Ödenecek KDV 16.622,80 16.622,80 0,00 0,00 Ödenecek Diğer Vergiler 0,00 132,00 0,00 132,00 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 3.650,00 7.300,00 0,00 3.650,00 Ödenecek Diğer Yasal Yükümlülükler 0,00 5.000,00 0,00 5.000,00 Hesaplanan KDV 59.040,00 59.040,00 0,00 0,00 Çeşitli Gider ve Zarar Karşılıkları 0,00 3.700,00 0,00 3.700,00 Sermaye 0,00 300.000,00 0,00 300.000,00 Ödenmemiş Sermaye (-) 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00 Yurtiçi Satışlar 0,00 328.000,00 0,00 328.000,00 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 74.000,00 0,00 74.000,00 0,00 Komisyon Giderleri (-) 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00 Diğer Çeşitli Gider ve Zararlar (-) 180,00 0,00 180,00 0,00 Kur Farkı Zararları 1.888,00 0,00 1.888,00 0,00 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 28.470,00 0,00 28.470,00 0,00 Genel Yönetim Giderleri 33.350,00 0,00 33.350,00 0,00 TOPLAMLAR 1.392.633,33 1.392.633,33 837.869,20 837.869,20

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/1

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ DÖNEM SONU İŞLEMLERİ MUHASEBE KAYITLARI

54 4. DS İŞLEMİ

ır.

ak lıd

B



53 4. DS İŞLEMİ

R

M

O

47 3. DS İŞLEMİ

©



46 3. DS İŞLEMİ

m

ha

45 2. DS İŞLEMİ

ıs

44 1. DS İŞLEMİ

TARİH VE HESAPLAR BORÇ ALACAK 31.Ara.11 Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) (-) 15.052,36 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 6.544,50 Ticari Mallar 8.507,85 Kredili alınan stoktaki toplam vade farkının ayıklanması (40.000/92.000 STMM'den; 52.000/92.000 Ticari Mallardan) 31.Ara.11 Vade Farkı Giderleri (Esas Faaliyetlerden Borçlar Reeskont Faiz Giderleri) 2.325,75 Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) 2.325,75 (-) 2 aylık vade farkı giderinin muhasebeleştirilmesi 31.Ara.11 Vade Farkı Giderleri (Esas Faaliyetlerden Borçlar Reeskont Faiz Giderleri) 500,00 Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) 500,00 (-) Makine alımındaki vade farkına ilişkin vade farkı giderinin muhasebeleştirilmesi 31.Ara.11 Yurtiçi Satışlar 21.122,00 Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu)21.122,00 (-) Toplam vade farkının satış hasılatından ayıklanması (30 Kasım tarihli 232.000 TL vade farkı dahil satışla ilgili) 31.Ara.11 Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu) (-) 3.163,00 Vade Farkı Gelirleri (Esas Faaliyetlerden Alacaklar Reeskont Faiz Gelirleri) 3.163,00 232.000 TL vade farkı dahil satış ile ile ilgili 1 aylık vade farkı gelirinin muhasebeleştirilmesi 31.Ara.11 Yurtiçi Satışlar 8.740,00 Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu) (-) 8.740,00 Vade farkının satış hasılatından ayıklanması (30 Kasım tarihli 96.000 TL tutarındaki) 31.Ara.11 Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu) (-) 1.309,00 Vade Farkı Gelirleri (Esas Faaliyetlerden Alacaklar Reeskont Faiz Gelirleri) 1.309,00 1 aylık vade farkı gelirinin muhasebeleştirilmesi

kl ar

Y.N İŞLEM NO 43 1. DS İŞLEMİ

SAY.NO. 24 / 50.

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/3

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ DÖNEM SONU İŞLEMLERİ MUHASEBE KAYITLARI

61 11. DS İŞLEMİ

ır.

350,00

117,00

298,14

R



60 10. DS İŞLEMİ

825,00

M

O

B

59 9. DS İŞLEMİ

33.492,15

©



m

58 8. DS İŞLEMİ

ALACAK

ha

kl ar

57 7. DS İŞLEMİ

ak lıd

56 6. DS İŞLEMİ

TARİH VE HESAPLAR BORÇ 31.Ara.11 Stok Değer Düşüklüğü Karşılık Giderleri (STMM H.GRUBU) (-) 33.492,15 Stok Değer Düşüklüğü Karşılıkları (-) Dönem sonu çerçeve stoku değer düşüklüğü: Maliyet: 43.492,15 TL; Net Gerçekleşebilir Değer: 10.000 TL 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 825,00 Birikmiş Amortismanlar (-) Cam parlatma makinesinin 2 aylık amortisman gideri (49.500 TL / 120 ay) * 2 ay 31.Ara.11 Genel Yönetim Giderleri 350,00 Birikmiş Amortismanlar (-) Demirbaşların bir aylık amortisman gideri (42.000 TL / 120 ay) 31.Ara.11 Genel Yönetim Giderleri 117,00 Birikmiş Amortismanlar (-) Mobilyaların bir aylık amortisman gideri (14.040 TL / 120 ay) 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 298,14 Garanti Yükümlülükleri Karşılıkları Garanti karşılık gideri ( 298.138 TL 'nin -net satışların- %0,1'i) 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 666,40 Genel Yönetim Giderleri 999,60 Çalışanlara Sağlanacak Diğer Faydalara İlişkin Karşılıklar Çalışanların izin karşılıkları 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 328,28 Genel Yönetim Giderleri 492,43 Kıdem Tazminatı Karşılıkları Kıdem tazminatı karşılıkları (5 yıl sonra 16.000 TL brüt ücret; yükümlülüğün %25'inin %50 ihtimalle ödenmesi)

ıs

Y.N İŞLEM NO 55 5. DS İŞLEMİ

SAY.NO. 25 / 50.

1.666,00

820,71

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

2/3

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ DÖNEM SONU İŞLEMLERİ MUHASEBE KAYITLARI Y.N İŞLEM NO 62 12. DS İŞLEMİ

TARİH VE HESAPLAR 31.Ara.11

BORÇ

Genel Yönetim Giderleri Çeşitli Gider ve Zarar Karşılıkları Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar

ak lıd

ır.

Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar Faturanın gelmesi nedeniyle tahmini su ve telefon giderinin düzeltilerek ilgili "karşılık" hesabının kapatılması 31.Ara.11 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar 2.000,00 Gerçeğe Uygun Değer Artış Kârları Mudanya İşletmesinin hisse senetlerinin değer artışının kaydı (Alım satım amaçlı menkul kıymet) 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 8.000,00 Gelecek Aylara Ait Giderler Aralık ayına ait reklam giderinin muhasebeleştirilmesi 31.Ara.11 Yatırım Amaçlı Binalar (Gerçeğe Uygun Değerle Ölçülen) 20.000,00 Gerçeğe Uygun Değer Artış Kârları Yatırım amaçlı gayrimenkuldeki değer artışı (80.000 TL - 60.000 TL = 20.000 TL)

kl ar

2.000,00

8.000,00



©

R

M

O

B

20.000,00



65 15. DS İŞLEMİ

4.484,00

m

ha

64 14. DS İŞLEMİ

ALACAK

100,00 3.700,00 684,00

ıs

63 13. DS İŞLEMİ

SAY.NO. 26 / 50.

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

3/3

SAY.NO. 27 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ DÖNEM SONU İŞLEMLER SONRASI MİZAN (Yansıtma Kayıtları Öncesi)



R

M

O

B

©



m

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

ır.

TUTARLAR HESAPLAR BORÇ ALACAK Bankalar 312.253,33 256.764,80 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar 10.000,00 0,00 Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) 387.040,00 32.253,33 Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu) (-) 4.472,00 29.862,00 Ticari Mallar 127.500,00 82.507,85 Stok Değer Düşüklüğü Karşılıkları (-) 0,00 33.492,15 Devreden KDV 5.166,00 0,00 İndirilecek KDV 47.583,20 47.583,20 İş Avansları 3.000,00 3.000,00 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar 684,00 0,00 Gelecek Aylara Ait Giderler 24.000,00 8.000,00 Verilen Depozito ve Teminatlar 12.000,00 0,00 Yatırım Amaçlı Binalar (Gerçeğe Uygun Değerle Ölçülen) 80.000,00 0,00 Tesis, Makine ve Cihazlar 49.500,00 0,00 Demirbaşlar ve Diğer Maddi Duran Varlıklar 56.040,00 0,00 Birikmiş Amortismanlar (-) 0,00 1.292,00 Satıcılar 42.716,00 174.876,00 Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar 4.366,00 71.977,20 2.825,75 Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) (-) 15.552,36 Diğer Personele Borçlar 14.768,00 14.768,00 Ödenecek Gelir Vergisi 0,00 2.100,00 Ödenecek KDV 16.622,80 16.622,80 Ödenecek Diğer Vergiler 0,00 132,00 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 3.650,00 7.300,00 Ödenecek Diğer Yasal Yükümlülükler 0,00 5.000,00 Hesaplanan KDV 59.040,00 59.040,00 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları 0,00 0,00 Çalışanlara Sağlanacak Diğer Faydalara İlişkin Karşılıklar 0,00 1.666,00 Çeşitli Gider ve Zarar Karşılıkları 3.700,00 3.700,00 Garanti Yükümlülükleri Karşılıkları 0,00 298,14 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 0,00 820,71 Ertelenmiş Vergi Borcu 0,00 0,00 Sermaye 0,00 300.000,00 Ödenmemiş Sermaye (-) 20.000,00 0,00 Dönem Net Kârı 0,00 0,00 Yurtiçi Satışlar 29.862,00 328.000,00 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 74.000,00 6.544,50 Stok Değer Düşüklüğü Karşılık Giderleri (STMM H.GRUBU) (-) 33.492,15 0,00 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 Genel Yönetim Giderleri (-) 0,00 0,00 Gerçeğe Uygun Değer Artış Kârları 0,00 22.000,00 Komisyon Giderleri (-) 1.000,00 0,00 Diğer Çeşitli Gider ve Zararlar (-) 180,00 0,00 0,00 4.472,00 Vade Farkı Gelirleri (Esas Faaliyetlerden Alacaklar Reeskont Faiz Gelirleri) Vade Farkı Giderleri (Esas Faaliyetlerden Borçlar Reeskont Faiz Giderleri) 2.825,75 0,00

BAKİYELER BORÇ ALACAK 55.488,53 0,00 10.000,00 0,00 354.786,67 0,00 0,00 25.390,00 44.992,15 0,00 0,00 33.492,15 5.166,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 684,00 0,00 16.000,00 0,00 12.000,00 0,00 80.000,00 0,00 49.500,00 0,00 56.040,00 0,00 0,00 1.292,00 0,00 132.160,00 0,00 67.611,20 12.726,61 0,00 0,00 0,00 0,00 2.100,00 0,00 0,00 0,00 132,00 0,00 3.650,00 0,00 5.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.666,00 0,00 0,00 0,00 298,14 0,00 820,71 0,00 0,00 0,00 300.000,00 20.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 298.138,00 67.455,50 0,00 33.492,15 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 22.000,00 1.000,00 0,00 180,00 0,00 0,00 4.472,00 2.825,75 0,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/2

SAY.NO. 28 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ DÖNEM SONU İŞLEMLER SONRASI MİZAN (Yansıtma Kayıtları Öncesi) TUTARLAR BORÇ ALACAK 1.888,00 0,00 38.587,82 0,00 35.409,03 0,00

HESAPLAR Kur Farkı Zararları Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Genel Yönetim Giderleri

1.516.898,44

1.516.898,44 898.222,20

898.222,20



R

M

O

B

©



m

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

ır.

TOPLAMLAR

BAKİYELER BORÇ ALACAK 1.888,00 0,00 38.587,82 0,00 35.409,03 0,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

2/2

SAY.NO. 29 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ YANSITMA KAYITLARI TARİH VE HESAPLAR BORÇ 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 38.587,82 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı Yansıtma - pazarlama 31.Ara.11 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı 38.587,82 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma 31.Ara.11 Genel Yönetim Giderleri (-) 35.409,03 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı Yansıtma - genel yönetim 31.Ara.11 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı 35.409,03 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma

38.587,82

35.409,03



©

R

M

O

B

35.409,03



70 4. YANSITMA KAYDI

38.587,82

m

ha

69 3. YANSITMA KAYDI

ALACAK

kl ar

ıs

68 2. YANSITMA KAYDI

ak lıd

ır.

Y.N İŞLEM NO 67 1. YANSITMA KAYDI

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/1

SAY.NO. 30 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ DÖNEM SONU İŞLEMLER SONRASI MİZAN (Yansıtma Kayıtları Sonrası)



R

M

O

B

©



m

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

ır.

TUTARLAR HESAPLAR BORÇ ALACAK Bankalar 312.253,33 256.764,80 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar 10.000,00 0,00 Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) 387.040,00 32.253,33 Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu) (-) 4.472,00 29.862,00 Ticari Mallar 127.500,00 82.507,85 Stok Değer Düşüklüğü Karşılıkları (-) 0,00 33.492,15 Devreden KDV 5.166,00 0,00 İndirilecek KDV 47.583,20 47.583,20 İş Avansları 3.000,00 3.000,00 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar 684,00 0,00 Gelecek Aylara Ait Giderler 24.000,00 8.000,00 Verilen Depozito ve Teminatlar 12.000,00 0,00 Yatırım Amaçlı Binalar (Gerçeğe Uygun Değerle Ölçülen) 80.000,00 0,00 Tesis, Makine ve Cihazlar 49.500,00 0,00 Demirbaşlar ve Diğer Maddi Duran Varlıklar 56.040,00 0,00 Birikmiş Amortismanlar (-) 0,00 1.292,00 Satıcılar 42.716,00 174.876,00 Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar 4.366,00 71.977,20 2.825,75 Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) (-) 15.552,36 Diğer Personele Borçlar 14.768,00 14.768,00 Ödenecek Gelir Vergisi 0,00 2.100,00 Ödenecek KDV 16.622,80 16.622,80 Ödenecek Diğer Vergiler 0,00 132,00 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 3.650,00 7.300,00 Ödenecek Diğer Yasal Yükümlülükler 0,00 5.000,00 Hesaplanan KDV 59.040,00 59.040,00 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları 0,00 0,00 Çalışanlara Sağlanacak Diğer Faydalara İlişkin Karşılıklar 0,00 1.666,00 Çeşitli Gider ve Zarar Karşılıkları 3.700,00 3.700,00 Garanti Yükümlülükleri Karşılıkları 0,00 298,14 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 0,00 820,71 Sermaye 0,00 300.000,00 Ödenmemiş Sermaye (-) 20.000,00 0,00 Dönem Net Kârı 0,00 0,00 Yurtiçi Satışlar 29.862,00 328.000,00 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 74.000,00 6.544,50 Stok Değer Düşüklüğü Karşılık Giderleri (STMM H.GRUBU) (-) 33.492,15 0,00 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 38.587,82 0,00 Genel Yönetim Giderleri (-) 35.409,03 0,00 Gerçeğe Uygun Değer Artış Kârları 0,00 22.000,00 Komisyon Giderleri (-) 1.000,00 0,00 Diğer Çeşitli Gider ve Zararlar (-) 180,00 0,00 0,00 4.472,00 Vade Farkı Gelirleri (Esas Faaliyetlerden Alacaklar Reeskont Faiz Gelirleri)

BAKİYELER BORÇ ALACAK 55.488,53 0,00 10.000,00 0,00 354.786,67 0,00 0,00 25.390,00 44.992,15 0,00 0,00 33.492,15 5.166,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 684,00 0,00 16.000,00 0,00 12.000,00 0,00 80.000,00 0,00 49.500,00 0,00 56.040,00 0,00 0,00 1.292,00 0,00 132.160,00 0,00 67.611,20 12.726,61 0,00 0,00 0,00 0,00 2.100,00 0,00 0,00 0,00 132,00 0,00 3.650,00 0,00 5.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.666,00 0,00 0,00 0,00 298,14 0,00 820,71 0,00 300.000,00 20.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 298.138,00 67.455,50 0,00 33.492,15 0,00 38.587,82 0,00 35.409,03 0,00 0,00 22.000,00 1.000,00 0,00 180,00 0,00 0,00 4.472,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/2

SAY.NO. 31 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ DÖNEM SONU İŞLEMLER SONRASI MİZAN (Yansıtma Kayıtları Sonrası)



R

M

O

B

©



m

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

ır.

TUTARLAR BAKİYELER HESAPLAR BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK 2.825,75 0,00 2.825,75 0,00 Vade Farkı Giderleri (Esas Faaliyetlerden Borçlar Reeskont Faiz Giderleri) Kur Farkı Zararları 1.888,00 0,00 1.888,00 0,00 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 38.587,82 38.587,82 0,00 0,00 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı 38.587,82 38.587,82 0,00 0,00 Genel Yönetim Giderleri 35.409,03 35.409,03 0,00 0,00 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı 35.409,03 35.409,03 0,00 0,00 TOPLAMLAR 1.664.892,14 1.664.892,14 898.222,20 898.222,20

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

2/2

SAY.NO. 32 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ KAPANIŞ VE VERGİ KAYITLARI Y.N İŞLEM NO 71 GEL.TAB.KAP.KAY.1

TARİH VE HESAPLAR 31.Ara.11

BORÇ 298.138,00 22.000,00 4.472,00

324.610,00

ak lıd

ır.

Yurtiçi Satışlar Gerçeğe Uygun Değer Artış Kârları Vade Farkı Gelirleri (Esas Faaliyetlerden Alacaklar Reeskont Faiz Gelirleri) Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı veya Zararı Gelir hesaplarının sürdürülen faaliyetler Dönem K/Z hesabı ile kapatılması

ALACAK

72 GEL.TAB.KAP.KAY.2

180.838,25 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 67.455,50 Stok Değer Düşüklüğü Karşılık Giderleri (STMM H.GRUBU) (-) 33.492,15 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 38.587,82 Genel Yönetim Giderleri (-) 35.409,03 Komisyon Giderleri (-) 1.000,00 Diğer Çeşitli Gider ve Zararlar (-) 180,00 Vade Farkı Giderleri (Esas Faaliyetlerden Borçlar Reeskont Faiz Giderleri) 2.825,75 Kur Farkı Zararları 1.888,00 Gider hesaplarının sürdürülen faaliyetler Dönem K/Z hesabı ile kapatılması 31.Ara.11 Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı Yasal Vergi Gideri (-) 31.896,80 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları 31.896,80 Vergi düzenlemelerine göre dönemin hesaplanan vergisi 31.Ara.11 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (-) 3.983,20 Ertelenmiş Vergi Borcu 3.983,20 Ertelenmiş vergi borcu-Amortisman 31.Ara.11 Ertelenmiş Vergi Varlığı 5.972,40 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) 5.972,40 Ertelenmiş vergi varlığı-Hasılattan ayrıştırılan vade farkı

75 VERGİ KAYITLARI 3



74 VERGİ KAYITLARI 2

R

M

O

B

73 VERGİ KAYITLARI 1

©



m

ha

kl ar

ıs

Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı veya Zararı

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/3

SAY.NO. 33 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ KAPANIŞ VE VERGİ KAYITLARI

ır.

1.308,90

465,15

©

164,14

333,20



R

81 VERGİ KAYITLARI 9

894,40

M

O

B

80 VERGİ KAYITLARI 8



m

79 VERGİ KAYITLARI 7

ALACAK

ha

kl ar

78 VERGİ KAYITLARI 6

ak lıd

77 VERGİ KAYITLARI 5

TARİH VE HESAPLAR BORÇ 31.Ara.11 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (-) 894,40 Ertelenmiş Vergi Borcu Ertelenmiş Vergi Borcu - Vade farkı geliri 31.Ara.11 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (-) 1.308,90 Ertelenmiş Vergi Borcu Ertelenmiş Vergi Borcu - STMM'ye eklenen vade farkı 31.Ara.11 Ertelenmiş Vergi Varlığı 465,15 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) Ertelenmiş vergi varlığı - Vade Farkı Gideri 31.Ara.11 Ertelenmiş Vergi Varlığı 164,14 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) Ertelenmiş vergi varlığı-Kıdem tazminatı gideri 31.Ara.11 Ertelenmiş Vergi Varlığı 333,20 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) Ertelenmiş vergi varlığı-İzin karşılık gideri 31.Ara.11 Ertelenmiş Vergi Varlığı 59,63 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) Ertelenmiş Vergi Varlığı-Garanti karşılık gideri 31.Ara.11 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (-) 400,00 Ertelenmiş Vergi Borcu Ertelenmiş vergi borcu-Menkul kıymet değer artış kârı

ıs

Y.N İŞLEM NO 76 VERGİ KAYITLARI 4

82 VERGİ KAYITLARI 11

59,63

400,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

2/3

SAY.NO. 34 / 50.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ KAPANIŞ VE VERGİ KAYITLARI

ır.

M

R



87

O

B

©



m

86 VERGİ KAYITLARI 15

ha

kl ar

85 VERGİ KAYITLARI 14

ak lıd

84 VERGİ KAYITLARI 13

TARİH VE HESAPLAR BORÇ ALACAK 31.Ara.11 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (-) 4.000,00 Ertelenmiş Vergi Borcu 4.000,00 Ertelenmiş vergi borcu-Yatırım amaçlı gayrimenkulün değer artış kârı 31.Ara.11 Ertelenmiş Vergi Varlığı 6.698,43 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) 6.698,43 Ertelenmiş Vergi Varlığı-Stok değer düşüklüğü gideri 31.Ara.11 Ertelenmiş Vergi Borcu 10.586,50 Ertelenmiş Vergi Varlığı 10.586,50 Ertelenmiş Vergi Borcunun mahsubu (netleştirme) 31.Ara.11 Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı veya Zararı 143.771,75 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) 13.692,95 Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı Yasal Vergi Gideri (-) 31.896,80 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (-) 10.586,50 Sürdürülen Faaliyetler Dönem Net Kârı veya Zararı 114.981,40 Dönemin Net Kârının hesaplanması 31.Ara.11 Sürdürülen Faaliyetler Dönem Net Kârı veya Zararı 114.981,40 Dönem Net Kârı 114.981,40 Dönem Net Kârının Özkaynaklarına Kapatılması

ıs

Y.N İŞLEM NO 83 VERGİ KAYITLARI 12

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

3/3

SAY.NO. 35 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ DÖNEM SONU İŞLEMLER SONRASI MİZAN (Kapanış ve Vergi Kayıtları Sonrası)



R

M

O

B

©



m

ha

ır.

lıd

ak

ıs

kl ar

HESAPLAR Bankalar Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar Kredi Kartlarından Alacaklar (Nakit Benzeri Varlıklarda Yer Almayanlar) Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu) (-) Ticari Mallar Stok Değer Düşüklüğü Karşılıkları (-) Devreden KDV İndirilecek KDV İş Avansları Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar Gelecek Aylara Ait Giderler Verilen Depozito ve Teminatlar Yatırım Amaçlı Binalar (Gerçeğe Uygun Değerle Ölçülen) Tesis, Makine ve Cihazlar Demirbaşlar ve Diğer Maddi Duran Varlıklar Birikmiş Amortismanlar (-) Ertelenmiş Vergi Varlığı Satıcılar Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) (-) Diğer Personele Borçlar Ödenecek Gelir Vergisi Ödenecek KDV Ödenecek Diğer Vergiler Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Ödenecek Diğer Yasal Yükümlülükler Hesaplanan KDV Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları Çalışanlara Sağlanacak Diğer Faydalara İlişkin Karşılıklar Çeşitli Gider ve Zarar Karşılıkları Garanti Yükümlülükleri Karşılıkları Kıdem Tazminatı Karşılıkları Ertelenmiş Vergi Borcu Sermaye Ödenmemiş Sermaye (-) Dönem Net Kârı Yurtiçi Satışlar Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) Stok Değer Düşüklüğü Karşılık Giderleri (STMM H.GRUBU) (-) Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) Genel Yönetim Giderleri (-) Gerçeğe Uygun Değer Artış Kârları Komisyon Giderleri (-)

TUTARLAR BORÇ ALACAK 312.253,33 256.764,80 10.000,00 0,00 387.040,00 32.253,33 4.472,00 29.862,00 127.500,00 82.507,85 0,00 33.492,15 5.166,00 0,00 47.583,20 47.583,20 3.000,00 3.000,00 684,00 0,00 24.000,00 8.000,00 12.000,00 0,00 80.000,00 0,00 49.500,00 0,00 56.040,00 0,00 0,00 1.292,00 13.692,95 10.586,50 42.716,00 174.876,00 4.366,00 71.977,20 15.552,36 2.825,75 14.768,00 14.768,00 0,00 2.100,00 16.622,80 16.622,80 0,00 132,00 3.650,00 7.300,00 0,00 5.000,00 59.040,00 59.040,00 0,00 31.896,80 0,00 1.666,00 3.700,00 3.700,00 0,00 298,14 0,00 820,71 10.586,50 10.586,50 0,00 300.000,00 20.000,00 0,00 0,00 114.981,40 328.000,00 328.000,00 74.000,00 74.000,00 33.492,15 33.492,15 38.587,82 38.587,82 35.409,03 35.409,03 22.000,00 22.000,00 1.000,00 1.000,00

BAKİYELER BORÇ ALACAK 55.488,53 0,00 10.000,00 0,00 354.786,67 0,00 0,00 25.390,00 44.992,15 0,00 0,00 33.492,15 5.166,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 684,00 0,00 16.000,00 0,00 12.000,00 0,00 80.000,00 0,00 49.500,00 0,00 56.040,00 0,00 0,00 1.292,00 3.106,45 0,00 0,00 132.160,00 0,00 67.611,20 12.726,61 0,00 0,00 0,00 0,00 2.100,00 0,00 0,00 0,00 132,00 0,00 3.650,00 0,00 5.000,00 0,00 0,00 0,00 31.896,80 0,00 1.666,00 0,00 0,00 0,00 298,14 0,00 820,71 0,00 0,00 0,00 300.000,00 20.000,00 0,00 0,00 114.981,40 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

1/2

SAY.NO. 36 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ DÖNEM SONU İŞLEMLER SONRASI MİZAN (Kapanış ve Vergi Kayıtları Sonrası)

ır.

lıd

ak



R

M

O

B

©



m

ha

kl ar

ıs

HESAPLAR Diğer Çeşitli Gider ve Zararlar (-) Vade Farkı Gelirleri (Esas Faaliyetlerden Alacaklar Reeskont Faiz Gelirleri) Vade Farkı Giderleri (Esas Faaliyetlerden Borçlar Reeskont Faiz Giderleri) Kur Farkı Zararları Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı veya Zararı Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı Yasal Vergi Gideri (-) Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gider Etkisi (-) Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir Etkisi (+) Sürdürülen Faaliyetler Dönem Net Kârı veya Zararı Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı Genel Yönetim Giderleri Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı TOPLAMLAR

TUTARLAR BAKİYELER BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK 180,00 180,00 0,00 0,00 4.472,00 4.472,00 0,00 0,00 2.825,75 2.825,75 0,00 0,00 1.888,00 1.888,00 0,00 0,00 324.610,00 324.610,00 0,00 0,00 31.896,80 31.896,80 0,00 0,00 10.586,50 10.586,50 0,00 0,00 13.692,95 13.692,95 0,00 0,00 114.981,40 114.981,40 0,00 0,00 38.587,82 38.587,82 0,00 0,00 38.587,82 38.587,82 0,00 0,00 35.409,03 35.409,03 0,00 0,00 35.409,03 35.409,03 0,00 0,00 2.509.549,24 2.509.549,24 720.490,41 720.490,41

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

2/2

SAY.NO. 37 / 50.

lıd ak ıs kl ar

298.138,00 -67.455,50 230.682,50 -38.587,82 -35.409,03 -33.492,15 -1.000,00 22.000,00 -180,00 144.013,50 4.472,00 -2.825,75 -1.888,00 143.771,75 -31.896,80 3.106,45 114.981,40 0 114.981,40



R

M

O

B

©



m

ha

SATIŞ GELİRLERİ SATIŞLARIN MALİYETİ (-) BRÜT KÂR PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-) GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIK GİDERLERİ (-) KOMİSYON GİDERLERİ (-) GERÇEĞE UYGUN DEĞER ARTIŞ KÂRLARI DİĞER ÇEŞİTLİ GİDER VE ZARARLAR (-) FAALİYET KÂRI VADE FARKI GELİRLERİ VADE FARKI GİDERLERİ KUR FARKI ZARARLARI VERGİ ÖNCESİ KÂR DÖNEM VERGİ GİDERİ ERTELENMİŞ VERGİ GELİRİ DÖNEM KÂRI DİĞER KAPSAMLI GELİR/GİDER VERGİ SONRASI TOPLAM KAPSAMLI KÂR

ır.

ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 1.11.2011-31.12.2011 DÖNEMİNE AİT KAPSAMLI GELİR TABLOSU

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 38 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ FİNANSAL DURUM TABLOSU (Ayrıntılı) AKTİF VARLIKLAR DÖNEN VARLIKLAR NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ FİNANSAL VARLIKLAR TİCARİ VE DİĞER ALACAKLAR (-) TİC.VE DİĞER ALACAKLAR ERTELENMİŞ VADE FARKLARI STOKLAR (-) STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI DEVREDEN KDV DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR GELECEK AYLARA AİT GİDERLER

ır. lıd ıs

ak

627.590

ha

kl ar

199.355

12.000 80.000 49.500 56.040 -1.292 3.107

m

DURAN VARLIKLAR VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR DEMİRBAŞLAR VE DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (MDV) ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI AKTİF TOPLAMI

428.235 55.489 10.000 354.787 -25.390 44.992 -33.492 5.166 684 16.000



R

M

O

B

©



PASİF KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR SATICILAR DİĞER ESAS FAALİYETLERDEN BORÇLAR ERTELENMİŞ FAİZ GİDERLERİ (-) ÖDENECEK GELİR VERGİSİ ÖDENECEK DİĞER VERGİLER ÖDENECEK SGK KESİNTİLERİ ÖDENECEK DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER DÖNEM KÂRI VERGİ VE YASAL YÜK. KARŞILIKLARI ÇALIŞANLARA SAĞLANACAK DİĞER FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIKLAR GARANTİ YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIKLARI UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARI ÖZKAYNAKLAR SERMAYE ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-) DÖNEM NET KÂRI

231.788 132.160 67.611 -12.727 2.100 132 3.650 5.000 31.897 1.666 298 821 821 394.981 300.000 -20.000 114.981

PASİF TOPLAMI

627.590

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 39 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 31.12.2011 TARİHLİ FİNANSAL DURUM TABLOSU (Özet) AKTİF VARLIKLAR DÖNEN VARLIKLAR NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ FİNANSAL VARLIKLAR TİCARİ VE DİĞER ALACAKLAR (net) STOKLAR DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

428.235 55.489 10.000 329.397 11.500 21.850

DURAN VARLIKLAR VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER MADDİ DURAN VARLIKLAR (net) ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI AKTİF TOPLAMI

199.355

lıd

ır.

12.000 80.000 104.248 3.107

ak ıs kl ar ha

231.788 187.045 1.964 31.897 10.882

m

PASİF KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TİCARİ VE DİĞER BORÇLAR (net) KARŞILIKLAR DÖNEM KÂRI VERGİ VE YASAL YÜK. KARŞILIKLARI DİĞER VERGİ VE YASAL YÜKÜMLÜLÜK BORÇLARI

627.590

821 821

PASİF TOPLAMI

O M R

394.981 300.000 -20.000 114.981



ÖZKAYNAKLAR SERMAYE ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-) DÖNEM NET KÂRI

B

©



UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARI

627.590

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 40 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ 1.11.2011-31.12.2011 DÖNEMİNE AİT NAKİT AKIŞ TABLOSU (Direkt Yöntem)

32.253,33 -42.716,00 -95.598,80

ıs

ak

lıd

ır.

-4.500,00 -20.000,00 -750,00 -1.062,00 -200,00 -14.768,00 -1.180,00 -28.320,00 -180,00 -4.366,00 -16.622,80 -3.650,00 -12.000,00 -10.000,00 -2.000,00 -118.061,47



m

ha

kl ar

1) İŞLETME FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT AKIŞI MÜŞTERİLERDEN TAHSİLAT TEDARİKÇİLERE ÖDEME FAALİYET GİDERLERİ İÇİN ÖDEMELER Kuruluş ve Örgütlenme Kasım ve Aralık Ayları Kira Ödemeleri Komisyon Gideri-Verilen Teminat Mektubu İçin Alış Navlunu Komisyon Gideri-Menkul Kıymet Alımı İçin Kasım ve Aralık Ayı Personele Ücret Ödemeleri Faaliyet Kiralaması İçin Ödenen Reklam Ödemesi Trafik Cezası Telefon, Su Ödemesi Kasım Ayı KDV Ödemesi SGK Ödemesi-Kasım Ayı DEPOZİTO VE TEMİNAT ÖDEMELERİ Kiralık İşyeri İçin Faaliyet Kiralaması İçin İŞLETME FAALİYETLERİNDEN NAKİT ÇIKIŞI 2) YATIRIM FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞI MENKUL KIYMET YATIRIMI YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER MADDİ DURAN VARLIKLAR Maddi Duran Varlık Alımı İçin Dekorasyon İçin Ödenen Avans YATIRIM FAALİYETLERİNDE KULLANILAN NAKİT 3) FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞI SERMAYENİN ÖDENMESİ FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN ELDE EDİLEN NAKİT

-35.400,00 -3.050,00 -106.450,00



R

M

O

B

©

-8.000,00 -60.000,00 -38.450,00

NAKİT VE NAKİT BENZERİ DEĞERLERDEKİ ARTIŞ (1+2+3) DÖNEMBAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERİ DEĞERLER DÖNEMSONU NAKİT VE NAKİT BENZERİ DEĞERLER

280.000,00 280.000,00 55.488,53 0,00 55.488,53

Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 41 / 50. ZEYTİNBAĞI İŞLETMESİ’NİN FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAYICI NOTLAR 31.12.2011 tarihli Finansal Durum Tablosu, 1.11.2011-31.12.2011 dönemine ait Gelir Tablosu ve Nakit Akış Tablolarına İlişkin Dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.)

DİPNOT 1 – ŞİRKETİN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU Faaliyet Konusu: Ana faaliyet konusu gözlük camı ve çerçevesi alım satımıdır. İşletmenin bağlı ortaklıkları ve faaliyet konuları: Bağlı ortaklığı yoktur. (31.12.2011:Yoktur.) İştirakleri ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerinin ticaret unvanları : Yoktur. (31.12.2011:Yoktur.) DİPNOT 2 - Finansal Tablolar KOBİ TFRS’ye göre hazırlanmıştır.

lıd

ır.

Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Finansal Tabloların Düzeltilmesi: 31.12.2011 tarihinde sona eren hesap döneminde enflasyon düzeltmesi yapılmamıştır.

ak

Konsolidasyon Esasları: Şirketin bağlı ortaklığı olmadığı için konsolide finansal tablo düzenlenmemiştir.

ha

kl ar

ıs

Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tabloların Düzeltilmesi: Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkân vermek üzere, şirketin finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı hazırlanmalıdır. Ancak şirket 1 Kasım 2011 tarihinde kurulduğu için karşılaştırmalı finansal tablo hazırlanmamıştır.



m

Netleştirme/Mahsup: Finansal varlık ve borçların netleştirilmesi, sadece hukuken mümkün olması ve işletmenin bu yönde bir niyetinin olması veya varlıkların elde edilmesi ile yükümlülüklerin yerine getirilmesinin eş zamanlı olduğu durumlarda mümkündür.

R

M

O

B

©

Hasılat: Satış gelirleri, ürünün teslimi veya hizmetin verilmesi, ürünle ilgili önemli risk ve getirilerin alıcıya nakledilmiş olması, gelir tutarının güvenilir bir şekilde ölçülebilmesi ve işlemle ilgili ekonomik faydaların şirket tarafından elde edileceğinin kuvvetle muhtemel olması üzerine alınan veya alınabilecek bedelin gerçeğe uygun değeri üzerinden tahakkuk esasına göre kayıtlara alınır. Net satışlar, indirimler ve iadeler düşüldükten sonraki faturalanmış satış bedelinden oluşmaktadır. Kira gelirleri dönemsel tahakkuk esasına göre, faiz gelirleri etkin faiz yöntemine göre muhasebeleştirilir. Temettü gelirleri ise tahsil etme hakkının oluştuğu tarihte gelir yazılırlar.



Stoklar: Stoklar, maliyetin veya net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenir. Net gerçekleşebilir değer, tahmini satış fiyatından tahmini tamamlama maliyeti ve satışı gerçekleştirmek için gerekli tahmini satış maliyeti toplamının indirilmesiyle elde edilen tutardır. Stokların maliyeti tüm satın alma maliyetlerini, dönüştürme maliyetlerini ve stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetleri içerir. Şirket stoklarını ağırlıklı ortalama maliyet yöntemine göre değerlemektedir. Maddi Duran Varlıklar: Maddi duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve varsa kalıcı değer kayıpları düşülerek ifade edilmişlerdir. Amortisman maddi duran varlıkların faydalı ömürleri dikkate alınarak normal (doğrusal) amortisman yöntemine göre hesaplanmaktadır. Maddi duran varlıkların ortalama faydalı ömürleri göz önüne alınarak belirlenen amortisman oranları aşağıda belirtilmiştir: Varlık

Maliyet

Faydalı ömür

Oran

Makine

49.500,00

10 yıl

%10

Demirbaşlar

42.000,00

10 yıl

%10

Mobilya

14.040,00

10 yıl

%10

Vergi mevzuatı çerçevesinde yapılan amortisman hesaplamalarında da aynı faydalı ömürler kullanılmakta; ancak hızlandırılmış (azalan bakiyeler) amortisman yöntemi kullanılmakta ve kıst uygulanmamaktadır.

1 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 42 / 50.

Maddi Olmayan Duran Varlıklar: Maddi olmayan duran varlıklar, iktisap edilmiş haklar, özel maliyetler ve diğer maddi olmayan duran varlıklardan oluşmaktadır. 31 Aralık 2011 tarihi itibarıyla maddi olmayan duran varlık yoktur. Varlıklarda Değer Düşüklüğü: Finansal tablolarda, iktisap bedeli ile şirket tarafından satın alınan şirketin net varlıklarının gerçeğe uygun değerindeki payı arasındaki fark anlamına gelen şerefiye aktifleştirilir, satın alma kârı ile ortaya çıktığı dönemde sonuç hesaplarına (kâr/zarar) aktarılır. Şerefiye gibi sınırsız ömrü olan varlıklar KOBİ TFRS gereği en fazla 10 yıl içinde itfa edilir. Bu varlık için gerekli görüldüğünde değer düşüklüğü testi uygulanır ve gerekli görüldüğü takdirde kalıcı değer düşüklükleri zarar olarak kaydedilir.

ha

kl ar

ıs

ak

lıd

ır.

Şirket, her bir bilanço tarihinde, bir varlığa ilişkin değer kaybının olduğuna dair herhangi bir gösterge olup olmadığını değerlendirir. Eğer böyle bir gösterge mevcutsa, o varlığın geri kazanılabilir tutarı tahmin edilir. Eğer söz konusu varlığın veya o varlığa ait nakit üreten herhangi bir biriminin kayıtlı değeri, kullanım veya satış yoluyla geri kazanılacak tutarından yüksekse değer düşüklüğü meydana gelmiştir. Geri kazanılabilir tutar varlığın net satış fiyatı ile kullanım değerinden yüksek olanı seçilerek bulunur. Kullanım değeri, bir varlığın sürekli kullanımından ve faydalı ömrü sonunda elden çıkarılmasından elde edilmesi beklenen nakit akımlarının tahmin edilen bugünkü değeridir. Değer düşüklüğü kayıpları gelir tablosunda muhasebeleştirilir. Bir alacakta oluşan değer düşüklüğü kaybı, o varlığın geri kazanılabilir tutarındaki müteakip artışın, değer düşüklüğünün kayıtlara alınmalarını izleyen dönemlerde ortaya çıkan bir olayla ilişkilendirilebilmesi durumunda geri çevrilir. Diğer varlıklarda oluşan değer düşüklüğü kaybı, geri kazanılabilir tutar belirlenirken kullanılan tahminlerde bir değişiklik olduğu takdirde geri çevrilir. Değer düşüklüğü kaybının iptali nedeniyle varlığın kayıtlı değerinde meydana gelen artış, önceki yıllarda hiç değer düşüklüğü kaybının mali tablolara alınmamış olması halinde belirlenmiş olacak kayıtlı değeri (amortismana tabi tutulduktan sonra kalan net tutarı) aşmamalıdır.



m

Borçlanma Maliyetleri: KOBİ TFRS’ye göre tüm borçlanma maliyetleri katlanılan dönem içerisinde gider olarak finansal tablolara alınmaktadır. Finansal Araçlar: Finansal araçlar aşağıdaki finansal varlık ve borçlardan oluşmaktadır.



R

M

O

B

©

Nakit ve nakit benzerleri: Kasa, bankalar ve alınan çekler, nakit ve nakit benzerlerini oluşturmaktadır. Kasadaki paralar Türk Lirası ve dövizli bakiyelerden oluşmaktadır. Türk Lirası bakiyeler kayıtlı değerleriyle, dövizli bakiyeler ise bilanço tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz kuru esas alınmak suretiyle Türk Lirası’na çevrilmiş değerleriyle kayıtlarda gösterilmektedir. Banka mevduatları, vadeli ve vadesiz mevduatlardan ve bu mevduatların faizlerinden oluşmaktadır. Türk Lirası mevduatlar maliyet değerleriyle, döviz tevdiat hesapları ise bilanço tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz kuru esas alınmak suretiyle Türk Lirası’na çevrilmiş değerleriyle kayıtlarda gösterilmelidir. Alınan çeklerin vadesi bilanço tarihini aşanlar ticari alacaklar içinde gösterilmeli ve devlet iç borçlanma senetleri için borsalarda veya teşkilatlanmış diğer piyasalarda oluşan faiz haddi dikkate alınarak reeskonta tabi tutulmalıdır. Ticari Alacaklar: Ticari alacaklar, alıcılara doğrudan mal satmak suretiyle yaratılan finansal varlıklardır. Ticari alacaklar indirgemeye (reeskonta) tabi tutulmuştur. Gerçeğe Uygun Değer: Ticari alacakların iskonto edilmiş ve şüpheli alacak karşılığı ayrılmış değerlerinin, varlıkların gerçeğe uygun değerine eşdeğer olduğu varsayılmaktadır. İlişkili Taraflar: Ana Ortaklık ve bağlı ortaklıkların hissedarları, yönetim kurulu üyesi ve genel müdür gibi yönetici personeli, yakın aile üyeleri ve onlar tarafından kontrol edilen veya onlara bağlı şirketler, iştirakler ve ortaklıklar ilişkili taraf olarak kabul edilmiştir. Şirketin faaliyet konusu ile ilgili ilişkili taraflarla yapılan işlemler piyasa koşullarına uygun fiyatlarla gerçekleştirilmelidir. İlişkili taraf işlemi yoktur. Ticari Borçlar: Ticari borçlar, satıcılardan doğrudan mal ve hizmet almak suretiyle oluşan finansal borçlardır. Gerçeğe Uygun Değer: “Çerçeve” alımlarına ilişkin ticari borçlar, işlemin finansman unsuru içermesi nedeniyle indirgemeye (reeskonta) tabi tutulmuştur. “Cam” alımlarına ilişkin ticari borçlar ise vadelerinin bir aydan kısa olmaları nedeniyle indirgemeye tabi tutulmamıştır. Bu ticari borçların kayıtlı değerlerinin, borçların makul değerine eşdeğer olduğu varsayılmaktadır.

2 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 43 / 50.

Kısa ve Uzun Vadeli Banka Kredileri: Kısa ve uzun vadeli banka kredileri, anapara ve bilanço tarihi itibarıyla tahakkuk eden faiz giderlerinin toplanması sonucu oluşan değerlerin etkin faiz oranı yöntemi ile iskonto edilmiş tutarları ile kayıtlarda gösterilmelidir. Gerçeğe Uygun Değer: Kısa ve uzun vadeli banka kredilerinin gerçeğe uygun değerinin; bahse konu finansal borçların maliyetine, etkin faiz oranı üzerinden hesaplanıp bilanço tarihleri itibarıyla tahakkuk etmiş faiz borçlarının eklenmesi suretiyle oluşturulan kayıtlı değerlerine eşdeğer olduğu varsayılmaktadır. İşletme Birleşmeleri: İşletme birleşmesi yoktur. Kur Değişiminin Etkileri: Şirket, yabancı para cinsinden yapılan işlemleri ve bakiyeleri TL’ye çevirirken işlem tarihinde geçerli olan ilgili kurları esas almaktadır. Bilançoda yer alan yabancı para birimi bazındaki parasal varlıklar ve borçlar bilanço tarihindeki döviz kurları kullanılarak TL’ye çevrilmiştir. Yabancı para cinsinden olan işlemlerin TL’ye çevrilmesinden veya parasal kalemlerin ifade edilmesinden doğan kur farkı gider veya gelirleri ilgili dönemde gelir tablosuna yansıtılmaktadır.

lıd

ır.

Hisse Başına Kazanç / (Zarar): Kâr / zarar tablosunda belirtilen hisse başına kazanç / (zarar), dönem net kâr / (zararının), dönem boyunca piyasada bulunan hisse senetlerinin ağırlıklı ortalama sayısına bölünmesi ile bulunur.

kl ar

ıs

ak

Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar: Şirket; bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltmekle yükümlüdür. Bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan düzeltme gerektirmeyen hususlar, finansal tablo kullanıcılarının ekonomik kararlarını etkileyen hususlar olmaları halinde mali tablo dipnotlarında açıklanır.

M

O

B

©



m

ha

Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklar: Geçmiş olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüğün bulunması, yükümlülüğün yerine getirilmesinin muhtemel olması ve söz konusu yükümlülük tutarının güvenilir bir şekilde tahmin edilebilir olması durumunda finansal tablolarda karşılık ayrılır. Karşılık olarak ayrılan tutar, yükümlülüğe ilişkin risk ve belirsizlikler göz önünde bulundurularak, bilanço tarihi itibarıyla yükümlülüğün yerine getirilmesi için yapılacak harcamanın tahmin edilmesi yoluyla hesaplanır. Karşılığın, mevcut yükümlülüğün karşılanması için gerekli tahmini nakit akımlarını kullanarak ölçülmesi durumunda söz konusu karşılığın defter değeri, ilgili nakit akımlarının bugünkü değerine eşittir. Karşılığın ödenmesi için gerekli olan ekonomik faydanın bir kısmı ya da tamamının üçüncü taraflarca karşılanmasının beklendiği durumlarda, tahsil edilecek tutar, ilgili tutarın tahsil edilmesinin hemen hemen kesin olması ve güvenilir bir şekilde ölçülmesi halinde varlık olarak muhasebeleştirilir.



R

Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklik ve Hatalar: Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler ve tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir. Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Kiralama İşlemleri: Şirkete kiralanan varlığın mülkiyeti ile ilgili bütün risk ve faydaların devrini öngören finansal kiralamalar, finansal kiralamanın başlangıç tarihinde, kiralamaya söz konusu olan varlığın rayiç değeri ile kira ödemelerinin bugünkü değerinden küçük olanı esas alınarak yansıtılmaktadır. Finansal kira ödemeleri kira süresi boyunca, her bir dönem için geriye kalan borç bakiyesine sabit bir dönemsel faiz oranı üretecek şekilde anapara ve finansman gideri olarak ayrılmaktadır. Finansman giderleri dönemler itibarıyla doğrudan gelir tablosuna yansıtılmaktadır. Aktifleştirilen kiralanmış varlıklar, varlığın tahmin edilen ömrü üzerinden amortismana tabi tutulmaktadır. İşletmenin finansal kiralama ile elde ettiği varlığı yoktur. 1 Aralık 2011 tarihinde bir otomobil faaliyet kiralaması ile kiralanmıştır. Devlet Teşvik ve Yardımları: Yoktur. Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller: Yatırım amaçlı gayrimenkuller KOBİ TFRS’ye göre gerçeğe uygun değer ile değerlenmektedir.

3 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 44 / 50.

ıs

ak

lıd

ır.

Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler: Hazırlanan finansal tablolarda, şirketin bilanço tarihi itibarıyla dönemin matrahına dayanılarak tahmin edilen Kurumlar Vergisi yükümlülüğü için karşılık ayrılmaktadır. Kurumlar Vergisi yükümlülüğü dönem sonucunun kanunen kabul edilmeyen giderler ve indirimler dikkate alınarak düzeltilmesinden sonra bulunan matrah üzerinden hesaplanmaktadır. Ertelenmiş vergi varlığı veya borcu, varlıkların ve borçların finansal tablolarda gösterilen değerleri ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Başlıca geçici farklar, gelir ve giderlerin KOBİ TFRS ve vergi kanunlarına göre değişik raporlama dönemlerinde muhasebeleştirilmesinden kaynaklanmaktadır. Ertelenmiş vergi, varlıkların oluştuğu veya yükümlülüklerin yerine getirildiği dönemde geçerli olması beklenilen vergi oranları üzerinden hesaplanır ve gelir tablosuna gider veya gelir olarak kaydedilir. Ertelenmiş vergi varlığı veya borcu, söz konusu geçici farklılıkların ortadan kalkacağı ilerideki dönemlerde ödenecek vergi tutarlarında yapacakları tahmin edilen artış ve azalış oranlarında ilişikteki finansal tablolara yansıtılmaktadırlar. Ertelenmiş vergi varlığı, gelecek dönemlerde vergi avantajının sağlanması olası durumlarda ayrılır. Bu alacaktan artık yararlanılamayacağı anlaşıldığı oranda ilgili varlıklardan silinir. Son dönemlerini zararla sonuçlandırmış olan işletmeler, kullanılmayan mali zarardan veya kullanılmayan vergi indirim ve istisnalarından faydalanmaya yetecek kadar yeterli mali karın oluşacağı konusunda ikna edici bir kanıt sunabilmeleri veya yeterli vergilendirilebilir geçici farkların bulunması halinde, kullanılmayan mali zararından veya kullanılmayan vergi indirim ve istisnalarından kaynaklanan ertelenen bir vergi varlığını mali tablolara alır. Bu tür durumlarda, ertelenen vergi varlığının tutarı ve söz konusu varlığın kayıtlara yansıtılmasını destekleyen kanıtın niteliği hakkında mali tablo dipnotlarında açıklama yapılır. Türkiye’de kurum kazançları 31.12.2011 dönemi için % 20 oranında kurumlar vergisine tabidir. Ayrıca kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere yıl içinde üçer aylık ara dönemlerde beyan edilen kurum kazançları üzerinden % 20 oranında geçici vergi ödenmektedir. Türk vergi sisteminde mali zararlar takip eden beş yıl içindeki mali karlardan (vergi matrahından) mahsup edilebilmektedir.



m

ha

kl ar

Çalışanlara Sağlanan Faydalar / Kıdem Tazminatları: Yürürlükteki kanunlara göre, şirket, emeklilik dolayısıyla veya istifa ve iş kanununda belirtilen davranışlar dışındaki sebeplerle istihdamı sona eren çalışanlara belirli bir toplu ödeme yapmakla yükümlüdür. Söz konusu ödeme tutarları 01.01.2012 tarihi itibariyle geçerli olan kıdem tazminat tavanı esas alınarak hesaplanır. Kıdem tazminatı karşılığı, tüm çalışanların emeklilikleri dolayısıyla ileride doğacak yükümlülük tutarları bugünkü net değerine göre hesaplanarak ilişikteki finansal tablolara yansıtılmıştır.

©

Emeklilik Planları: Yoktur. (31.12.2011: Yoktur).

O

B

Tarımsal Faaliyetler: Yoktur. (31.12.2011: Yoktur).



R

M

Nakit Akış Tablosu: Nakit akış tablosunda, döneme ilişkin nakit akışları işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerine dayalı bir biçimde sınıflandırılarak raporlanır. İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları, işletmenin gözlük camı ve çerçevesi satışları ve bu alandaki faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarını gösterir. Yatırım faaliyetleriyle ilgili nakit akışları, işletmenin yatırım faaliyetlerinde (duran varlık yatırımları ve finansal yatırımlar) kullandığı ve elde ettiği nakit akışlarını gösterir. Finansman faaliyetlerine ilişkin nakit akışları, işletmenin finansman faaliyetlerinde kullandığı kaynakları ve bu kaynakların geri ödemelerini gösterir. Nakit ve nakit benzeri değerler, nakit ve banka mevduatı ile tutarı belirli nakde kolayca çevrilebilen kısa vadeli, yüksek likiditeye sahip ve vadesi 3 ay veya daha kısa olan yatırımları içermektedir. DİPNOT 3 – İŞLETME BİRLEŞMELERİ: Yoktur (31.12.2011:Yoktur). DİPNOT 4 – İŞ ORTAKLIKLARI: Yoktur. (31.12.2011:Yoktur). DİPNOT 5 – NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ: 31 Aralık 20111 tarihi itibariyle hazır değerlerin ayrıntısı aşağıda sunulmuştur: 31 Aralık 2011 Kasa 0,00 Bankalar 55.488,53 Diğer Hazır Değerler 0,00 Özel Kesim Tahvil, Senet, Bonoları 0,00 Diğer Menkul Kıymetler 0,00 TOPLAM 55.488,53

4 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 45 / 50. DİPNOT 6 – FİNANSAL YATIRIMLAR: FİNANSAL YATIRIMLAR (Kısa Vadeli ) Hisse Senetleri

31 Aralık 2011 10.000,00

Şirket, Mudanya Şirketi’nin borsada işlem gören hisselerinden 1.000 adedini 8.000 TL karşılığında satın almıştır. Hisse senedinin bilanço dönemindeki son beş günlük ortalama ağırlıklı fiyatı 10,00 TL/lot olarak gerçekleşmiş olup bu aynı zamanda 31 Aralık 2011 tarihindeki kapanış fiyatıdır. Adı geçen hisse senetleri finansal tablolara tablolara (10,00 TL/lot x 1 lot) 10.000,00 TL değerlendirilmiş tutarı ile yansıtılmış bulunmaktadır. Söz konusu hisse senetlerinin 365 gün süreyle satılmayacağı şirket tarafından beyan edilmiştir. DİPNOT 7 – FİNANSAL BORÇLAR: Yoktur. (31.12.2011:Yoktur). DİPNOT 8 – TİCARİ ALACAK VE BORÇLAR:

m

ha

ır.

lıd

TİCARİ BORÇLAR Senetsiz Ticari Borçlar Borç Senetleri Diğer Esas Faaliyetlerden Borçlar Ertelenmiş Faiz Giderleri (Esas Faaliyetlerden (Ticari) Borçlar Reeskontu) (-) TİCARİ BORÇLAR (net)

31 Aralık 2011 132.160,00 0,00 67.611,20 (12.726,61) 187.044,59

©



31 Aralık 2011 354.786,67 0,00 (25.390,00) 0,00 0,00 -329.396,67

ak

kl ar

ıs

TİCARİ ALACAKLAR Ticari Alacaklar Alacak Senetleri Ertelenmiş Faiz Gelirleri (Esas Faaliyet (Ticari) Alacakları Reeskontu) (-) Diğer Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) TİCARİ ALACAKLAR (net)

O

B

DİPNOT 9 – DİĞER ALACAK VE BORÇLAR



R

M

DİĞER ALACAKLAR (Dönen Varlıklar) 31 Aralık 2011 Verilen Depozito ve Teminatlar 12.000,00 Ortaklardan Alacaklar -Personelden Alacaklar -Vergi Dairesi KDV Alacakları 5.166,00 Diğer Dönen Varlık * 684,00 Diğer Alacaklar Reeskontu (-) -TOPLAM DİĞER ALACAKLAR (net) 17.850,00 * Aralık ayına ait faturanın Ocak ayında gelmesi nedeniyle Ocak ayında indirim konusu yapılacak KDV tutarıdır.

DİĞER BORÇLAR (Kısa Vadeli ) Alınan depozito ve teminatlar Ortaklara Borçlar Personele Borçlar Ödenecek Vergi ve Fonlar Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Ödenecek Diğer Yükümlülükler Dönem Kârı Vergi Karşılığı Diğer Borçlar Reeskontu (-) TOPLAM DİĞER BORÇLAR (net)

31 Aralık 2011 ---2.232,00 3.650,00 5.000,00 31.896,80 -42.778,80

5 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 46 / 50. DİPNOT 10 – FİNANS SEKTÖRÜ FAALİYETLERİNDEN ALACAK VE BORÇLAR: Yoktur. (31.12.2011:Yoktur). DİPNOT 11 – STOKLAR: 31 Aralık 2011 44.992,15 (33.492,15) 11.500,00

Ticari mallar Stoklar Değer Düşüklüğü Karşılığı(-) STOKLAR (net)

İşletmenin mevcudundaki çerçeve stoklarının modası geçmesi nedeniyle 33.492,15 TL karşılık ayrılmıştır. DİPNOT 12 – CANLI VARLIKLAR: Yoktur. (31.12.2011:Yoktur). DiPNOT 13 – DEVAM EDEN İNŞAAT SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR: Yoktur. (31.12.2011:Yoktur). DİPNOT 14 – ÖZKAYNAK YÖNTEMİYLE DEĞERLENEN YATIRIMLAR: Yoktur. (31.12.2011:Yoktur).

ıs

ak

lıd

ır.

DİPNOT 15 – YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER: Şirket 30 Kasım 2011 tarihinde bir dükkanı kiraya vermek üzere 60.000 TL ödeyerek satın almıştır. Bu gayrimenkulü kiraya vermek üzere satın alması ve gerçeğe uygun değerinin tespit edilebilmesi nedeniyle “yatırım amaçlı gayrimenkul” olarak sınıflandırmıştır. 31 Aralık 2011 tarihi itibarı ile bu gayrimenkulün gerçeğe uygun değeri 80.000 TL olarak belirlenmiş olup ortaya çıkan değer artışı sonuç hesaplarına aktarılmıştır.

ha

kl ar

DİPNOT 16 – MADDİ DURAN VARLIKLAR: 1 Kasım 2011 – 31 Aralık 2011 hesap dönemindeki maddi duran varlıkların hareketleri aşağıdaki gibidir:

©



m

Maddi Duran Varlıklar Tesis, Makina ve Cihazlar - Cam Parlatma Makinesi Diğer Maddi Duran Varlıklar - Mağazanın Dekorasyonu Demirbaşlar - Mobilya



R

M

O

B

Birikmiş Amortismanlar Tesis, Makina ve Cihazlar - Cam Parlatma Makinesi Diğer Maddi Duran Varlıklar - Mağazanın Dekorasyonu Demirbaşlar - Mobilya

Net Defter Değeri

1.11.2011 0,00 0,00 0,00 0,00

İlaveler 49.500,00 42.000,00 14.040,00 105.540,00

Çıkışlar 0,00 0,00 0,00 0,00

31.12.2011 49.500,00 42.000,00 14.040,00 105.540,00

1.11.2011 0,00 0,00 0,00 0,00

İlaveler 825,00 350,00 117,00 1.292,00

Çıkışlar 0,00 0,00 0,00 0,00

31.12.2011 825,00 350,00 117,00 1.292,00

0,00

104.248,00

0,00

104.248,00

DİPNOT 17 – MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR: 1 Kasım – 31 Aralık 2011 hesap döneminde maddi olmayan duran varlık kalemi olarak sınıflandırılan işlem yoktur. DİPNOT 18 – ŞEREFİYE: Yoktur. (31.12.2011:Yoktur). DİPNOT 19 – DEVLET TEŞVİK VE YARDIMLARI: Yoktur. (31.12.2011: Yoktur) DİPNOT 20 – KARŞILIKLAR, KOŞULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER BORÇ KARŞILIKLARI BORÇ KARŞILIKLARI (Kısa Vadeli Yükümlülükler) Garanti Yükümlülükleri Karşılıkları Çalışanlara Sağlanacak Diğer Faydalara İlişkin Karşılıklar TOPLAM BORÇ KARŞILIKLARI (Kısa Vadeli Yükümlülükler)

31 Aralık 2011 298,14 1.666,00 1.964,14

6 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 47 / 50. BORÇ KARŞILIKLARI (Uzun Vadeli Yükümlülükler) Kıdem Tazminatı Karşılıkları TOPLAM BORÇ KARŞILIKLARI (Uzun Vadeli Yükümlülükler)

31 Aralık 2011 820,71 820,71

a ) Karşılıklar 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle, İşletme ticari alacakları için Şüpheli Alacak Karşılığı ayırmayı gerekli görmemiştir. “Garanti Yükümlülükleri Karşılığı” olarak net satışların (298.138) %0,1’i olan 298,14.-TL ayrılmış ve “Garanti Yükümlülükler Karşılık Gideri” olarak muhasebeleştirilmiştir. Çalışanların ücretli izin karşılığı olarak 1.666,00.-TL “Çalışanlara Sağlanacak Diğer Faydalara İlişkin Karşılık” olarak, çalışanların kıdem tazminatı karşılığı olarak da 820,71.-TL “Kıdem Tazminatı Karşılığı” olarak muhasebeleştirilmiştir. b ) Teminat ve İpotek olarak Alınan Mektup, Çek ve Senetler Yoktur. (31.12.2011: Yoktur)

ır.

c ) Teminat ve İpotek olarak Verilen Mektup, Çek ve Senetler

ak

lıd

2 Kasım 2011 tarihinde tedarikçi firmaya bankadan 25.000,00.-TL tutarında teminat mektubu verilmişir. Bu tutar koşullu borç olarak sınıflandırılmıştır.

ıs

d ) Şarta Bağlı Olaylar

m

DİPNOT 22 – ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR

ha

DİPNOT 21 – TAAHHÜTLER Yoktur. (31.12.2011: Yoktur).

kl ar

31 Aralık 2011 tarihi itibarıyla, işletme aleyhine açılmış dava veya diğer yasal takip bulunmamaktadır.



31 Aralık 2011 820,71

©

Kıdem Tazminatı Karşılıkları



R

M

O

B

Kıdem Tazminatı Karşılığı: Türk kanunlarına göre İşletme en az bir yıllık hizmeti tamamlayarak emekliye ayrılan (kadınlar için 58 erkekler için 60), ilişkisi kesilen, askerlik hizmetleri için çağrılan veya vefat eden her çalışanına kıdem tazminatı ödemek mecburiyetindedir. İşletmenin içinde bulunduğu sektörde yeni kurulan bir işletmenin çalışanlarının bu süreden önce işten kendiliklerinden ayrılması ya da işletme tarafından işten çıkarılma ihtimali yok denecek kadar azdır. Konu ile ilgili danışılan bir danışman biriken kıdem tazminatı yükümlülüğünün %25’inin beş yıl sonra ödenmesinin %50 ihtimalle imkân dahilinde olduğunu belirtmiş, diğer ihtimallerin şu anda dikkate almaya değmeyecek kadar önemsiz olduğunu açıklamıştır. Söz konusu ödemenin yapılacağı tarihe kadar çalışanların ücretlerinin toplam brüt 16.000 TL/ay düzeyinde olacağı tahmin edilmektedir. Kıdem tazminatı yükümlülüğünün bilanço tarihi itibariyle raporlanacak değerinin bulunmasında %19,5 yıllık iskonto oranı dikkate alınmaktadır. 31 Aralık 2011 tarihi itibarı ile, 5 yıl içinde ödenmesi muhtemel kıdem tazminatı tutarının bugünkü değeri 820,71 TL’dir. Yukarıda açıklanan yasal düzenlemeler haricinde emeklilik taahhütleri için herhangi bir düzenleme yoktur. Fon ayrılma zorunluluğu bulunmadığından yükümlülük için fon ayrılmamıştır. Kıdem tazminatı yükümlülüğü, işletme çalışanlarının emekliliğinden doğacak gelecekteki olası yükümlülüğünün, bilanço tarihindeki değeri tahmini olarak hesaplanmıştır. Bölüm 28 “Çalışanlara Sağlanan Faydalar”; şirketlerin belirli sosyal hak planları kapsamındaki yükümlülüklerinin tahmini için aktüer değerleme yöntemlerinin kullanılmasını öngörmektedir. Buna bağlı olarak, toplam yükümlülüğün hesaplanmasında şirket için aktüer varsayımlar ve mevcut yasal yükümlülükler kullanılmıştır. Kıdem tazminatı karşılığının 1 Kasım 2011-31 Aralık 2011 dönemine ait hareketleri aşağıdaki gibidir:

7 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 48 / 50. 1 Kasım 2011 itibariyle karşılık Dönem içindeki artış Ödenen kıdem tazminatı (-) 31 Aralık 2011 itibariyle karşılık

0,00 820,71 0,00 820,71

DİPNOT 23 – EMEKLİLİK PLANLARI Yoktur. (31.12.2011: Yoktur). DİPNOT 24 – DİĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 31 Aralık 2011 Gelecek Aylara Ait Giderler 16.000,00 Devreden KDV 5.166,00 Diğer Dönen Varlık * 684,00 * Aralık ayına ait faturanın Ocak ayında gelmesi nedeniyle Ocak ayında indirim konusu yapılacak KDV tutarıdır.

ır.

DİPNOT 25 – ÖZKAYNAKLAR

ak

lıd

Ödenmiş Sermaye

31 Aralık 2011 300.000,00 280.000,00

ha

Kayıtlı Sermaye Tavanı Ödenmiş Sermaye

kl ar

ıs

Şirket’in 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle enflasyona göre düzeltilmemiş kayıtlı sermayesi ile ödenmiş sermayesi aşağıda belirtilmiştir.



m

Şirket 1 Kasım 2011 tarihinde 300.000,-TL sermaye taahhüdü ile kurulmuş olup bu tutarın 280.000,-TL’lik tutarı ortaklar tarafından ödenmiştir.



R

M

O

B

©

DİPNOT 26 – SATIŞLAR VE SATIŞLARIN MALİYETİ

Yurtiçi Satışlar Yurtdışı Satışlar Diğer Gelirler Satıştan İadeler (-) Satış İskontoları (-) Diğer İndirimler (-) Satış Gelirleri (Net) Satılan Mamüller Maliyeti (-) Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) Satılan Hizmet Maliyeti (-) Satışların Maliyeti (-)

1 Kasım 2011 31 Aralık 2011 dönemine ait 298.138,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 298.138,00 0,00 (67.455,50) 0,00 (67.455,50)

8 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 49 / 50. DİPNOT 27 – ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ, PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ, GENEL YÖNETİM GİDERLERİ:

ır.

lıd

ak

ıs



m

ha

kl ar

Araştırma ve Geliştirme Giderleri -İlk madde ve malzeme giderleri -Personel ücretleri -Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler -Çeşitli giderler -Vergi, resim, harç ve kesintiler -Amortisman giderleri Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri -İlk madde ve malzeme giderleri -Personel ücretleri -Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler -Çeşitli giderler -Vergi, resim, harç ve kesintiler -Amortismanlar Genel Yönetim Giderleri -İlk madde ve malzeme giderleri -Personel ücretleri -Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler -Çeşitli giderler -Vergi, resim, harç ve kesintiler -Amortisman giderleri Faaliyet Giderleri

1 Kasım 2011 31 Aralık 2011 dönemine ait -------38.587,82 -8.994,68 26.750,00 298,14 1.720,00 825,00 35.409,03 -13.492,03 14.750,00 4.120,00 2.580,00 467,00 73.996,85

O

Dönem Kârı Vergi Yükümlülüğü

B

©

DİPNOT 28 – VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ (ERTELENMİŞ VARLIK VE BORÇLARI DAHİL):



R

M

İşletmenin 31.896,80 TL Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılığı bulunmaktadır.

Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları Dönem Karı Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükler (-)

31 Aralık 2011 31.896,80 0,00 31.896,80

Ertelenmiş Vergi İşletme, ertelenen vergi varlık ve borçlarını, bilanço kalemlerinin KOBİ TFRS ve yasal mali tabloları arasındaki farklı değerlendirmelerin sonucunda ortaya çıkan geçici farkların etkilerini dikkate alarak hesaplamaktadır. Geçici farklar üzerinden yükümlülük metoduna göre hesaplanan ertelenen vergi varlığı ve yükümlülüğü için uygulanacak vergi oranı 31 Aralık 2011 için % 20’dir. 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle birikmiş geçici farklar ve ertelenen vergi varlık ve yükümlülüklerinin yürürlükteki vergi oranları kullanılarak hesaplanan tutarları ve bunların hazırlanan dökümü aşağıdaki tablolardaki gibidir:

Ertelenen Vergi Varlığı Ertelenen Vergi Yükümlülüğü Ertelenen Vergi Varlığı-Net

31 Aralık 2011 13.692,95 10.586,50 3.106,45

9 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012

SAY.NO. 50 / 50.

ERTELENEN VERGİ VARLIĞI (BORCU)

TOPLAM GEÇİCİ FARKLAR 31 ARALIK 2011

Fark Çıkan Kalem

(3.983,20)

Satışlarda vade farkı (alacakların reeskontu)

29.862,00

5.972,40

Vade farkı geliri

(4.472,00)

(894,40)

Stmm’de vade farkı

(6.544,50)

(1.308,90)

2.325,75

465,15

820,71

164,14

1.666,00

333,20

298,14

59,63

(2.000,00)

(400,00)

Kıdem tazminatı gideri İzin karşılık gideri Garanti karşılık gideri Menkul kıymet değer artış kârı Yatırım amaçlı gayrimenkulün değer artış kârı

(20.000,00)

Stok değer düşüklüğü gideri

ak

33.492,15

(4.000,00)

lıd

Vade farkı gideri

ır.

(19.916,00)

Amortisman

3.106,45

kl ar

ıs

15.532,25

6.698,43

ha

DİPNOT 29 – HİSSE BAŞINA KAZANÇ



m

Net Dönem Karı Her biri 0,01 TL nominal değerli hisse sayısı Hisse Başına Kazanç (TL)

114.981,40 TL 28.000.000 adet 0,0041

©

DİPNOT 30 – İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI: Yoktur (31.12.2011: Yoktur).

M

O

B

DİPNOT 31 – FİNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RİSKLERİN NİTELİĞİ VE DÜZEYİ: Yoktur (31.12.2011: Yoktur).



R

DİPNOT 32 – FİNANSAL ARAÇLAR (GERÇEĞE UYGUN DEĞER AÇIKLAMALARI VE FİNANSAL RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ ÇERÇEVESİNDEKİ AÇIKLAMALAR): Yoktur (31.12.2011: Yoktur). DİPNOT 33 - BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR: Şirket; bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltmekle yükümlüdür. İşletmenin Aralık 2011 için karşılık ayırmak sureti ile muhasebeleştirdiği tahmini su ve elektrik gideri ve ilgili karşılık tutarı, su ve elektrik faturalarının 5 Ocak 2012 tarihinde gelmesi nedeniyle kesinleşmiştir. Bunun sonucunda ilgili gider hesabında gerekli düzeltme yapılmış ve karşılık tutarı, borcun kesinleşmesi nedeniyle bir borç hesabına kapatılmıştır. DİPNOT 34 – FİNANSAL TABLOLARIN ÖNEMLİ ÖLÇÜDE ETKİLEYEN YA DA FİNANSAL TABLOLARIN AÇIK, YORUMLANABİLİR VE ANLAŞILABİLİR OLMASI AÇISINDAN AÇIKLANMASI GEREKEN DİĞER HUSUSLAR: Yoktur (31.12.2011: Yoktur).

10 Güncellenme tarihi : 25 Nisan 2012